Pagos Provisionales O Mensuales Por Enajenación De Bienes

Pagos provisionales por enajenación de bienes
Personas físicas no empresarias
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Es importante recordar que la Ley del impuesto sobre la Renta (LISR) grava los ingresos que obtienen las personas físicas y las morales, así, el artículo 1o. de la misma ley establece que tratándose de las personas físicas, éstas serán sujetas del impuestosobre la renta (iSR), cuando sean residentes en México por todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde provengan. Al respecto, el artículo 106, primer párrafo, de la LISR señala que están obligadas al pago del iSR establecido en el Título iV “De las personas físicas”, las personas físicas residentes en México por los ingresos que obtengan en efectivo, enbienes, devengado cuando en los términos del citado título se señale, en crédito, en servicios en los casos que señale la lisr, o de cualquier otro tipo; sin embargo, es importante que la persona física ubique el capítulo en el que pagará sus impuestos. En esta ocasión nos enfocaremos al Capítulo IV “De los Ingresos por Enajenación de Bienes”, del Título IV “De las personas físicas”, de la LISR.Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certificado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

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Enajenación de bienes
Este capítuloIV “De los ingresos por enajenación de bienes” aplica para aquellas personas físicas que no se dedican a la enajenación de bienes como una actividad preponderante o en forma habitual y con un carácter de especulación comercial, ya que en ese caso se ubicarían en el Capítulo ii “de los ingresos por actividades empresariales y profesionales”, Sección I “De las personas físicas con actividadesempresariales y profesionales” o Sección II “Del Régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales”, del Título IV “De las personas físicas”, de la LISR. A continuación algunos ejemplos recurrentes de enajenación de bienes: • Una persona física que obtiene exclusivamente ingresos por salarios desea vender su automóvil que utiliza para trasladarse a su centro detrabajo, por tanto, debe pagar impuestos por dicha enajenación. • Una persona física desea vender una computadora que utiliza para el uso personal, por tanto, también debe pagar impuestos por tal enajenación. • Otro caso común es cuando una persona física que no está inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y que desea vender su casa habitación, también debe pagar impuestos por talenajenación. Sin embargo, surgen las siguientes interrogantes: • ¿Se está obligado a realizar pagos provisiones de iSR o impuesto empresarial a tasa única (iETU), o bien, pagos mensuales del impuesto al valor agregado (iVA)?

• ¿El adquirente está obligado a retener el impuesto? • ¿Cuándo se está exento de pagar el impuesto? Estas y otras interrogantes se analizarán en este artículo.

Aspectosfiscales en el ISR
Ingresos gravables
El artículo 146 de la LISR señala que se consideran ingresos por enajenación de bienes los que deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación (CFF). Al respecto, el artículo 14 del CFF establece que, entre otros, se entiende por enajenación de bienes “toda transmisión de propiedad”, aun en la que el enajenante se reserve el dominio delbien enajenado. Asimismo, el segundo párrafo del artículo 146 de la LiSR establece que se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la naturaleza de la transmisión no haya contraprestación, se atenderá al valor de avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales.

Ingresos no gravables
El...