Pagos Provisionales

C.P. Y L.A.F. VICTOR ORTEGON RIOS
L.C.P.F LAURA G. RIOS MORALES
Agosto 9, 2008

AGENDA
 Pagos Provisionales de ISR
 Personas Morales
 Personas Físicas Actividad Empresarial
 Régimen Simplificado

 Pagos Provisionales de IETU
 Implicaciones Fiscales del IDE
 Casos Prácticos

PAGOS PROVISIONALES
DE ISR

PAGOS PROVISIONALES DE ISR
DE LAS PERSONAS MORALES

Generalidades



(Art. 14 LISR)
Periodo Mensual, entero a más tardar día 17 de
cada mes.
Para no Obligados a Dictaminarse podrán
cumplir su pago provisional a más tardar:
6º Digito RFC
1y2
3y4
5y6
7y8
9y0

Fecha Límite de pago
Día 17 más 1 día Hábil
Día 17 más 2 días Hábiles
Día 17 más 3 días Hábiles
Día 17 más 4 días Hábiles
Día 17 más 5 días Hábiles

Generalidades
(Art. 14 LISR)







No Obligación en Inicio de Operaciones y
Suspensión de Actividades.
En 2º ejercicio el primer pago comprende los
3 primeros meses.
No se acumulan ingresos de establecimientos
en el extranjero, si están sujetos al ISR de
aquel país.
Se puede solicitar reducción.

Elementos del Pago Provisional
Ingresos Nominales del periodo
x Coeficiente de Utilidad

= UtilidadFiscal Estimada
- Pérdidas Fiscales pendientes de aplicar actualizadas
= Utilidad Fiscal (Artículo 14 LISR Fr II)
- Deducción Inmediata del ejercicio
- PTU pagada en el mismo ejercicio (proporcional)
= Utilidad Fiscal después de decreto
+ Inventario Acumulable
= Utilidad Fiscal Base para pago provisional
x Tasa ISR (28%)
= ISR causado para el pago provisional

Momento de Acumulación
delos Ingresos (Art. 18 LISR)
REGLA GENERAL
 Enajenación de Bienes o Prestación de
Servicios:
Se expida el Comprobante.
Se envíe el bien al adquirente
Se Cobre o sea exigible parcial o totalmente el
precio


Arrendamiento
Sea exigible la contraprestación o se expida
comprobante.

Momento de Acumulación
de los Ingresos (Art. 18 LISR)
REGLAS ESPECIFICAS:
 Servicios prestados porSociedades o
Asociaciones Civiles: Al momento del Cobro.
 Enajenaciones a Plazo: Al momento del Cobro,
siempre que:
Enajenaciones al Público en General.
No se expidan comprobantes deducibles.
Se cobre a más de 12 meses, y se cobre más del 35%
después del 6º mes.

Momento de Acumulación
de los Ingresos (Art. 18 LISR)
REGLAS ESPECIFICAS:
 Contratos de Obra:
En la fecha en que lasestimaciones sean autorizadas
para su cobro o cuando sean efectivamente pagadas.
Cuando reciban cualquier pago por anticipos,
depósitos o garantías.
Se considera autorizada la estimación para su cobro cuando se
firme por el residente de supervisión o persona facultada por
el cliente para supervisar la obra (Art. 18 RLISR)

Ingresos Acumulables (Art. 21 LISR)
Venta de Activo Fijo:
Precio deVenta
(-) Costo Fiscal
(=) Utilidad (Ingreso Acumulable)


Costo de Venta:
(Remanente x Deducir) x (F.A.)
F.A. = INPC UMPMPU
INPC Fecha Adq.

Coeficiente de Utilidad
(Art. 14 LISR)

Utilidad ó Pérdida Fiscal (+) Ded. Inm. (Art. 220)
Ingresos Nominales
* Ingresos Nominales:
- Ingresos Acumulables sin incluir ajuste por
inflación
- Considerar intereses y ganancia cambiaria.Coeficiente de Utilidad
(Art. 14 LISR)




REGLA GENERAL
Utilidad Fiscal del último ejercicio de 12
meses, si no resulta buscar en últimos 5
ejercicios.
REGLA ESPECIFICA
Segundo ejercicio fiscal.- Ejercicio anterior
menor a 12 meses y Primer pago 3 primeros
meses del ejercicio.

Pago Provisional de ISR
(Art. 14 LISR)

Utilidad Fiscal Estimada del Periodo:
Ingresos Nominalesdel periodo x C.U.
Determinación del Pago Provisional de ISR:
Utilidad Fiscal Estimada x Tasa de ISR (28%)
(=)
Pago de ISR acumulado del periodo
(-)
Pagos Provisionales Anteriores (Retenciones)
(=)
Pago a Enterar de ISR

Pérdidas Fiscales (Art 14 Fr II LISR)






Disminución de Pérdida Fiscal actualizada
a la utilidad determinada.
Sin Perjuicio de disminuir la Pérdida...