pagos provisionales

PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.
 Las reglas para el Coeficiente de Utilidad quedaron sin cambio:
 Se determinará un CU por el último ejercicio de 12 meses por el que se debió presentar declaración del ejercicio.El CU del 2º ejercicio se calculará aunque no haya sido de 12 meses.Se debe utilizar el CU del último ejercicio de 12 meses, cuando en ese ejercicio no haya CU se utilizará elCU de un ejercicio que no sea anterior en mas de 5 años a aquel en que se deban efectuar los pagos provisionales.
 El cálculo del CU presenta algunas variaciones que se pueden analizar en la siguiente comparación:
 
Cálculo del Coeficiente de Utilidad (CU) del último ejercicio de 12 meses

2013

2014

Utilidad (o pérdida fiscal) del ejercicio

Utilidad del ejercicio

(+ ó -) Deduccióninmediata



(+ ó -) Rendimientos distribuidos en ese ejercicio Art. 110 II

(+ ó -) Rendimientos distribuidos en ese ejercicio Art. 94, II

Utilidad

Utiidad

(/) Ingresos nominales del mismo ejercicio.

(/) Ingresos nominales del mismo ejercicio.

CU

CU
 La mecánica para determinar el pago provisional en 2014, comparada con la de la LISR 2013, es la siguiente:
 
20132014
Ingresos nominales del periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.

Ingresos nominales del periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
(x) CU

(x) CU
Utilidad fiscal para el Pago Provisional

Utilidad fiscal para el Pago Provisional
(-) Rendimientosdistribuidos (SC, AC)

(-) Rendimientos distribuidos (SC, AC) debiendo expedir comprobante fiscal
Utilidad fiscal

Utilidad fiscal
(-) Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar.

(-) Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar.
Utilidad base del Pago provisional

Utilidad base del Pago provisional
(x) Tasa Art. 10

(x) Tasa Art. 9
Pago provisional delperiodo

Pago provisional del periodo
(-) acreditamiento de pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad

(-) acreditamiento de pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad
(-) Retención Art. 58

(-) Retención Art. 54
Pago provisional del mes

Pago provisional del mes
Otro cambio, en la estructura de la LISR 2014, es que el Art. 15 de la leyanterior se adicionó al nuevo Art. 2014, por decirlo de otra manera se fusionaron ambos artículos.
Para facilitar el estudio del Art. 14 LISR 2014 le agregué subtítulos y señalé con color azul los textos nuevos.
Determinacón de los Pagos Provisionales.
Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mesinmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan:
I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismoejercicio.
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la pérdida fiscal, según corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada, en el ejercicio por el que se calcule elcoeficiente.
Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el...