Pagos provisionales
Páginas: 23 (5578 palabras)
Publicado: 20 de octubre de 2010
Impuesto sobre la renta de personas físicas
Pagos provisionales de ISR e IETU de arrendadores
Gloria Arévalo Guerrero* Roberto García Rivera**
Introducción
Si bien el Impuesto sobre la renta no sufrió cambios en lo que respecta al Capítulo III del Título IV (ingresos por arrendamiento), sí surgen nuevas obligaciones para estos contribuyentes al entrar en vigor el IETU. Con este nuevoimpuesto, las personas que obtienen ingresos por este concepto deberán efectuar pagos provisionales tanto de ISR como de IETU sin importar el destino de los inmuebles, es decir, independientemente de que se trate de inmuebles destinados a casa-habitación o locales comerciales, el impuesto se debe pagar, a diferencia de lo que sucedía con el Impuesto al activo que sólo se causaba cuando se rentaba acontribuyentes del impuesto. Así pues, el objetivo del presente material es revisar el cálculo de los pagos provisionales de ISR y de IETU que deben efectuar las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento.
No obligados a efectuar pagos provisionales
No están obligados a presentar pagos provisionales las personas que reúnan los siguientes requisitos: • • Que sólo perciban ingresospor arrendamiento, Que el monto mensual de los ingresos no exceda del equivalente a diez salarios mínimos del mes, vigentes en el D. F., Si consideramos el salario mínimo vigente en 2008, el límite será el siguiente: Salario mínimo diario 52.59 Salario mínimo mensual 1,577.70 10 veces SM mensual 15,777.00
•
Impuesto sobre la renta
Recordemos que el Impuesto sobre la renta se causa porejercicios, más sin embargo se establece la obligación de efectuar pagos provisionales de este impuesto de manera periódica. Las personas que obtengan ingresos por arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles o rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables deberán efectuar sus pagos provisionales de acuerdo a lo señalado en el artículo 143 de la Ley del ISR. Es importanteprecisar que dentro de este capítulo se grava el arrendamiento de inmuebles porque el arrendamiento de bienes muebles se considera actividad empresarial y por tanto, los ingresos por ese concepto se ubicarían dentro del Capítulo II del mismo Título IV de la Ley del ISR.
Plazo. Para quienes sí deben presentar los pagos provisionales tienen de plazo para efectuarlos a más tardar el día 17 del messiguiente al que corresponde el pago; así, en el mes de febrero se presenta el correspondiente al mes de enero, en marzo el de febrero, etcétera; sin embargo se concede un plazo adicional para la presentación de los pagos provisionales considerando el sexto dígito numérico del Registro Federal de Contribuyentes de acuerdo a lo siguiente: Sexto dígito numérico de la clave del RFC 1y2 3y4 5y6 7y89y0 Fecha límite de pago Día 17 más un día hábil Día 17 más dos días hábiles Día 17 más tres días hábiles Día 17 más cuatro días hábiles Día 17 más cinco días hábiles
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Facultad de Contaduría y Administración
Cuando se presente el caso de que el día 17 ocurra en viernes, sábado, domingo o día inhábil bancario, el último día del plazo se recorrerá hasta el siguiente día hábil que sepresente y a partir de esa fecha se iniciarán los plazos indicados en el cuadro anterior. Procedimiento. El pago provisional se determina de la siguiente forma:
• • • •
Los pagos de impuesto predial correspondientes al año de calendario. Las contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas. Gastos de mantenimiento. Consumo de agua cuando es pagado por quienrecibe el ingreso. Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejora de los inmuebles. Salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o contribuciones que le corresponda cubrir sobre dichos salarios. En este caso de arrendamiento, los pagos por salarios, comisiones y honorarios no pueden exceder en conjunto el 10% de los ingresos...
Pagos provisionales de ISR e IETU de arrendadores
Gloria Arévalo Guerrero* Roberto García Rivera**
Introducción
Si bien el Impuesto sobre la renta no sufrió cambios en lo que respecta al Capítulo III del Título IV (ingresos por arrendamiento), sí surgen nuevas obligaciones para estos contribuyentes al entrar en vigor el IETU. Con este nuevoimpuesto, las personas que obtienen ingresos por este concepto deberán efectuar pagos provisionales tanto de ISR como de IETU sin importar el destino de los inmuebles, es decir, independientemente de que se trate de inmuebles destinados a casa-habitación o locales comerciales, el impuesto se debe pagar, a diferencia de lo que sucedía con el Impuesto al activo que sólo se causaba cuando se rentaba acontribuyentes del impuesto. Así pues, el objetivo del presente material es revisar el cálculo de los pagos provisionales de ISR y de IETU que deben efectuar las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento.
No obligados a efectuar pagos provisionales
No están obligados a presentar pagos provisionales las personas que reúnan los siguientes requisitos: • • Que sólo perciban ingresospor arrendamiento, Que el monto mensual de los ingresos no exceda del equivalente a diez salarios mínimos del mes, vigentes en el D. F., Si consideramos el salario mínimo vigente en 2008, el límite será el siguiente: Salario mínimo diario 52.59 Salario mínimo mensual 1,577.70 10 veces SM mensual 15,777.00
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Impuesto sobre la renta
Recordemos que el Impuesto sobre la renta se causa porejercicios, más sin embargo se establece la obligación de efectuar pagos provisionales de este impuesto de manera periódica. Las personas que obtengan ingresos por arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles o rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables deberán efectuar sus pagos provisionales de acuerdo a lo señalado en el artículo 143 de la Ley del ISR. Es importanteprecisar que dentro de este capítulo se grava el arrendamiento de inmuebles porque el arrendamiento de bienes muebles se considera actividad empresarial y por tanto, los ingresos por ese concepto se ubicarían dentro del Capítulo II del mismo Título IV de la Ley del ISR.
Plazo. Para quienes sí deben presentar los pagos provisionales tienen de plazo para efectuarlos a más tardar el día 17 del messiguiente al que corresponde el pago; así, en el mes de febrero se presenta el correspondiente al mes de enero, en marzo el de febrero, etcétera; sin embargo se concede un plazo adicional para la presentación de los pagos provisionales considerando el sexto dígito numérico del Registro Federal de Contribuyentes de acuerdo a lo siguiente: Sexto dígito numérico de la clave del RFC 1y2 3y4 5y6 7y89y0 Fecha límite de pago Día 17 más un día hábil Día 17 más dos días hábiles Día 17 más tres días hábiles Día 17 más cuatro días hábiles Día 17 más cinco días hábiles
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Facultad de Contaduría y Administración
Cuando se presente el caso de que el día 17 ocurra en viernes, sábado, domingo o día inhábil bancario, el último día del plazo se recorrerá hasta el siguiente día hábil que sepresente y a partir de esa fecha se iniciarán los plazos indicados en el cuadro anterior. Procedimiento. El pago provisional se determina de la siguiente forma:
• • • •
Los pagos de impuesto predial correspondientes al año de calendario. Las contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas. Gastos de mantenimiento. Consumo de agua cuando es pagado por quienrecibe el ingreso. Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejora de los inmuebles. Salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o contribuciones que le corresponda cubrir sobre dichos salarios. En este caso de arrendamiento, los pagos por salarios, comisiones y honorarios no pueden exceder en conjunto el 10% de los ingresos...
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