Pagos A Cuenta Ir -Peru

MÉTODOS PARA EL PAGO A CUENTA DEL IR
Según el nuevo articulo 85 de la LIR modificado por el Decreto legislativo 1120, publicado el 18/07/2012

Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila

juandanieldavila@gmail.com Agosto – 2012

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¿Desde cuando entra en vigencia las modificaciones?
El artículo 85 de la LIR, modificado por la presente norma, y la Tercera disposición complementaria final de este decreto legislativo, los cuales serán de aplicación para determinar los pagos a cuenta correspondientes al mes de agosto de2012 en adelante.
Consecuencias para el 2012 Hasta el periodo tributario JULIO se aplica la norma como antes de su modificación

Primera DISPOCISION COMPLEMENTARIA FINAL del DLeg 1120

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Determinación del Pago a Cuenta Regla de la Cuota Mínima

Se pagará el monto que resulte mayor al comparar lo determinado en cada método

METODO DEL COEFICIENTE
Inciso a) artículo 85 LIR

Salvo…METODO DEL % (1.5%)
Inciso b) artículo 85 LIR

OJO
Leyes promocionales

El pago a cuenta no podrá ser menor al 1.50% de los ingresos netos del mes

   

Ley Ley Ley Ley

N N N N

27037, con IR de 5%: 0.3% (Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia) 27037, con IR de 10%:0.5% (Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia) 27360: 0.8% (Ley de Promoción del Sector Agrario)27460: 0.8% (Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura)

Procedimiento para determinar el Método a utilizar
SI
¿En el ejercicio anterior, o en el precedente al anterior, hubo IR calculado?
Debe aplicar METODO DEL COEFICIENTE

NO

Debe aplicar

METODO DEL %

 El presente ejercicio es el 1ro de sus actividades  En el ejercicio anterior, o en el precedente al anterior, huboperdida tributaria o determinó cero (0)  En el ejercicio anterior hubiera pertenecido al RUS o RER
Artículo 85 de la LIR

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Método del coeficiente
IR calculado del ejercicio anterior (*) Ingresos Netos del ejercicio anterior (*)

Coeficiente

=

Pago a cuenta

=

Ingresos Netos del mes

*

Coeficiente

 (*) PARA ENERO Y FEBRERO:  IR calculado e ingreso neto del ejercicioprecedente al anterior.  PARA RESTO DE MESES:  IR calculado e ingreso neto del ejercicio anterior.

OJO

El coeficiente se debe redondear a 4 decimales
5

Método del porcentaje

%

=

1.50 %

Pago a cuenta

=

Ingresos Netos del mes

*

%

OJO

El % se debe redondear a 2 decimales

6

Definiciones Ingresos netos del mes
(+) Ingreso bruto
Es el total de ingresosgravables de la 3ra categoría, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.
(núm. 3 del art. 54º RLIR)

(-) Devaluc, dsctos, bonif, etc.
(+) Otros ingresos gravados (=) Total Ingresos netos

P14 de la NIC 18: Los ingresos ordinarios devengan cuando se cumplen todas y cada una de lassiguientes condiciones: a) Se ha transferido los riesgos y beneficios, de tipo significativo. b) El proveedor no conserva ninguna gestión respecto a la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos. c) El importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad; d) Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y e) Los costos...