Papeles de auditoria

Documentación del Proceso de Auditoria
Introducción

Las evidencias respaldatorias del informe de auditoría debidamente registradas constituyen el conjunto de papeles de trabajo, los cuales son necesarios para el desenvolvimiento adecuado y eficiente del trabajo del auditor. Los mismos juegan un papel importante para respaldar la credibilidad del informe del audito.
Los papeles de trabajosuelen estar conformados no solo por papeles propiamente impresos, sino también por archivos electrónicos generados por distintos sistemas de computación.
A continuación se presenta el desarrollo del tema “Documentos del Proceso de Auditoría” del Capítulo III- Proceso de auditoría- Planificación y Administración.

Resolución Técnica N° 7: Normas de Auditoría (Papeles de Trabajo)

1. CapítuloIII, Apartado B. inciso 6
Los programas escritos con la indicación de su cumplimiento y las evidencias reunidas por el auditor en el desarrollo de la tarea, constituyen el conjunto de sus papeles de trabajo.

2. Capítulo III, Apartado B. inciso 7
Los papeles de trabajo deben contener lo siguiente:
* 7.1 La descripción de la tarea realizada.
* 7.2 Datos y antecedentes recogidosdurante el desarrollo de la tarea, se trate de aquellos que el auditor hubiera preparado o hubiera recibido de terceros.
* 7.3 Conclusiones sobre el examen de cada rubro o área y conclusiones finales o generales del trabajo.

3. Capítulo III, Apartado B. inciso 8
Debe conservar los papeles de trabajo, la copia de informes emitidos y la copia de los estados contables objeto de la auditoría,firmada por el representante legal del ente al que estos corresponden, en el plazo fijado por las normas legales o por 6 años, el que fuera mayor

Objetivos de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes objetivos:
* Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.
* Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptaruna estructura ordenada y uniforme en su tarea.
* Facilitar la supervisión y revisión de las tareas efectuadas y proporcionar evidencia de dichas funciones
* Documentar la información para su probable uso en exámenes futuros
* Registrar la información útil para la declaración impositiva e informes especiales.

Preparación, contenido y estructura general

1. Principalescaracterísticas
Los papeles de trabajo deben ser claros, completos y concisos; y además, deben suministrar un testimonio inequívoco del trabajo que fue realizado y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas sobre aspectos controvertidos.
El auditor debe concentrarse en la calidad de los papeles e intentar limitad su cantidad.
Cuando fuera posible, se debe trabajar directamente con las copias delos registros o bien solo con planillas resumen, detalle de trabajos realizados, identificación de las partidas seleccionadas y de las excepciones detectadas con evaluación de su efecto, y las conclusiones alcanzadas.

2. Contenido general
La descripción de la tarea realizada
El proceso de auditoría se inicia con la etapa de planificación. Los papeles de trabajo deben contener ladocumentación del plan de auditoría. De esta manera, se facilitara el conocimiento del plan del cual los miembro del grupo son responsables.
Las modificaciones del plan original que surjan durante el desarrollo del examen también deben ser documentadas.
Los programas de auditoría que surgen de la planificación, constituyen pruebas de auditoría efectuada. Dentro de los programas se deben incluir lasrazones que originan las decisiones de examinar ciertos tipos o grupos de transacciones y saldos, la base de selección, periodos seleccionados y el alcance con el cual son aplicadas las pruebas.
La información sobre el volumen y naturaleza de las transacciones o saldos y otros factores importantes que influyen el alcance, también deben ser documentados.

Los datos y antecedentes obtenidos durante...