Papeles de trabajo (auditoria ii)

Procedimientos y técnicas de auditoría II parte I (pág. 95 – 101)
PAPELES DE TRABAJO
Referencia Técnica: NAGA 2, SAS 41

3.1 DEFINICIÓN:
“Son el conjunto de análisis, sumarios, resúmenes, comentarios y correspondencia formada e integrada por el auditor durante el desarrollo de un examen de Estados Financieros de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptada”.
“son el resumen de lalabor realizada, sirven como base para fundamentar la opinión que el Auditor va a emitir, pueden ser posteriormente fuente de aclaraciones o extensiones de información y constituyen la única prueba que el mismo Auditor tiene la solidez y calidad profesional de su trabajo”.
De acuerdo con la Norma No. Del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA), los papales de trabajoson los registros llevados por el Auditor independiente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que se ha llegado durante el desarrollo de un examen de estados financieros de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
3.2 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
Los papeles de trabajo de auditoría constituyen una compilaciónde toda la evidencia obtenida por el auditor y cumplen varios objetivos fundamentales que son los siguientes:
a) Facilitar la preparación del informe de Auditoría.
b) Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
c) Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de Auditoría.
d) Actuar como guía en auditorías subsecuentes.
e) Resumir las cuentas,incluyendo los cambios mas importantes experimentados durante el ejercicio y,
f) Servir de fundamento al ser objeto de revisión el trabajo realizado.
3.3. CONTENIDO:
La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, varian de acuerdo a las circunstancias y el criterio profesional del Auditor; pero generalmente incluirán o indicarán:
a) Suficiente información para demostrar que los estadosfinancieros u otra información sobre la cual esta dictaminado el Auditor, estuvieron de acuerdo con los registros contables.
b) Que el trabajo ha sido planeado, mediante el uso de programas de trabajo, y que el trabajo de todos los ayudantes ha sido supervisado y revisado, cumpliéndose con la norma relativa a la ejecución del trabajo.
c) Que el sistema de control interno del cliente ha sidorevisado y evaluado determinándose el alcance de las pruebas a las cuales se limitaron los procedimientos.
d) Los procedimientos de autoría seguidos y las pruebas realizadas para obtener evidencia suficiente y competente. Las anotaciones pueden ser en forma de memorándum, listas de control, programas de trabajo y cédulas que permitirían la identificación razonable del trabajo realizado por elAuditor.
e) Comentarios adecuados preparados por el Auditor indicando las conclusiones respecto a aspectos importantes del trabajo.
f) Servir de guía y fuente de información en auditorías subsecuentes.
3.4 REQUISITOS MINIMOS A OBSERVARSE EN LA PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
Uno de los criterios de un buen Auditor es la simplicidad en sus papeles de trabajo por lo que es indispensableobservar:
a) Información importante que deben contener las cédulas:
• Nombre del cliente
• Titulo de la Cédula
• Índice de Referencia
• Fecha de Examen
• Titulo de las Columnas
• Rubros Examinados (nombre de la cuenta)
• Marcas de Auditoría (a color rojo) y sus explicaciones
• Comentarios
• Conclusiones
• Iniciales del Auditor que preparó la cédula
• Fecha en la cual se completa la cédula
•Fuente de información (especificar el registro de donde fue preparado y quien dio la información).
Es más fácil insertar el nombre del cliente y la fecha del examen en todos o por lo menos en cada sección de más importancia de los Papeles de Trabajo, por medio del uso de sellos.
La cubierta debe ser firmada como evidencia de su revisión y aprobación del trabajo hecho y las conclusiones...