Papeles de trabajo auditoria operativa

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son la evidencia que guarda el auditor sobre el cumplimiento de los programas de auditoria, en lo referente a los pasos o procedimientos aplicados en la evaluación de las actividades de una empresa las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes que se llegan ala auditoria. Los papeles de trabajo incluye todas lasevidencias que el auditor considera necesaria para apoyar los resultados que se exponen en los informes.

Los papeles de trabajo de una auditoria financiera es valido para los papeles de trabajo de la auditoria operativa.

PROPOSITOS

Un papel de trabajo es la manifestación objetiva de las técnicas y procedimientos aplicados durante el trabajo de auditoria. Constituye el eslabón entre los programasde auditoria y el informe, por lo tanto los papeles de trabajo son:

- Proporcionan el registro sistemático de la labor realizada
- Proporciona un registro de la información y desarrolladas que remplazan los hallazgos, recomendaciones.
- Revelan los conocimientos del auditor respecto al área auditada, hacia como su habilidad para analizar problemas e identificar situaciones relevantes.
-Reflejan hábitos de orden, imaginación, visión e ingenio del auditor al realizar su trabajo.
- Ayudan a supervisar y evaluar el desempeño del personal de los auditores.
- Ayudan a coordinar y organizar el trabajo
- Sirven como guías para auditorias posteriores.

En resumen los papeles de trabajo constituyen la base para la preparación de los programas de auditoria de las fases siguientesde la evaluación

FORMATO

El tipo de papel que se utiliza es de tamaño oficio, carta o papel cuadriculada o rayado horizontalmente, dependiendo de la información que vaya a registrarse.

Para un memorando o narración de procedimientos podría utilizarse papel rayado horizontalmente y para un diagrama lo mas apropiado es el papel cuadriculado.

El papel de trabajo en su estructura tienedos campos y son:

- Área de identificación
- Área de registro de información, evidencia y labor registrada

AREA DE IDENTIFICACION

Esta área corresponde principalmente al encabezado del papel de trabajo. Los datos a considerar son:

- Razón social de la empresa y si es necesario ubicación de la empresa:

Ejemplo.- EL PORVENIR S.A. – COCHABAMBA

- Titulo de papel de trabajoEjemplo.- VERIFICACION DE LA DISPOSICIÓN DE LA PLANTA DEL TALLER DE MONTAJE

- Alcance del examen :

Ejemplo.- FEBRERO A ABRIL DEL 2005

Este es periodo básico que abarca el examen durante el cual se llevaran a cabo las actividades u operaciones que se auditaran. Puede ampliarse unos días o meses durante el periodo básico

- Fuente de la información

Ejemplo.- CARLOS JAUREGUI (Jefe detaller de montaje)

Esta fuente de información depende de la importancia que tenga el asunto con el que se relaciona y de las consecuencias que podrían resultar de no especificar correctamente.

En algunos casos no será suficiente identificar la unidad y el nombre de la persona, Sino inclusive el lugar o archivo donde se obtuvo la información.

En el área de identificación también se consideraestos siguientes datos:

- En el ángulo superior izquierdo, el nombre de la firma o empresa de auditoria.
- En el ángulo superior derecho el nombre del auditor a cargo del examen, la fecha de iniciación y conclusión del papel de trabajo.
- En el ángulo inferior derecho, se practica la indización de los papeles de trabajo y el número de página cuando sean más de uno de los papeles referidosal mismo asunto.

AREA DE REGISTRO DE INFORMACION, EVIDENCIA Y LABOR REALIZADA

Es el área donde el auditor registra, resume, transcribe, grafica, etc. El resultado de su trabajo adoptando la forma de narraciones, cálculos, cuestionarios, documentos, etc.

En cuanto a la labor realizada, esta se registra ya sea en forma totalmente descriptiva o mediante el empleo de símbolos o marcas de...