PAPELES DE TRABAJO UTILIZADOS EN LA AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA DE GESTIÓN
PAPELES DE TRABAJO
1. DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor:
El conocimiento del negocio de la empresa
La revisión y evaluación del control interno
Las pruebas de revisión de saldos.
También recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo:Deficiencias de control interno
Ajustes y reclasificaciones
Igualmente los Papeles de Trabajo recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca de la veracidad de las cuentas anuales:
Fotocopias de mayores
Fotocopias de facturas, albaranes…
Fotocopias de escrituras
Respuestas a la circularización bancaria
Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…
En cuanto a laprocedencia de los Papeles de Trabajo, cabe diferenciar:
1. Los preparados por el auditor:
Sumarias
Cuadres: de IVA, o más impuestos…
2. Los recibidos del auditado
Fotocopias de facturas, albaranes, escrituras…
Balances de sumas y saldos, mayores…
3. Los recibidos de terceros ajenos a la empresa y auditor:
Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras…
Respuestas deconfirmaciones a clientes, proveedores…
Los Papeles de Trabajos tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la suficiente sencillez y claridad como para que puedan ser comprendidos sin ningún tipo de aclaración o explicación adicional:
por parte de otros miembros del equipo o firma de auditoría.
por parte de los componentes de los controles de calidad de las corporaciones.
1.1. LOS PAPELESDE TRABAJO Y SU VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO
Los Papeles de Trabajo tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia.
Los Papeles de Trabajo que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones no seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de apoyo a la parte demandante.
1.2. PROPIEDAD,CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el cual debe conservarlos por un período de cinco años.
Aunque la información que contienen es totalmente confidencial, y nadie puede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, no obstante, ciertas excepciones al secretoprofesional, como son: por mandato judicial, quienes estén autorizados por la ley, en el ejercicio del control técnico del auditor.
2. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo:
Identificación
Trabajo realizado
Conclusiones
2.1 Identificación.- Suelen contener la siguiente información:
El nombre del cliente: indicado de modo completo yexacto, y situado en la parte superior central.
Ejercicio al que se refiere la auditoría: Indica la fecha de los estados financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior derecha.
Título. Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indica la naturaleza o finalidad del Papel de Trabajo.
Sumarias: El título es el epígrafe del área de los estados financieros.Papeles de detalle: El título indica el tipo de análisis o procedimiento aplicado, y con frecuencia se refiere a la correspondiente prueba del programa de auditoría.
Referencia: Es un índice alfanumérico que siempre figura en rojo y se coloca en la esquina superior derecha.
Firma de quien lo ha realizado. Iniciales y fecha del preparador. En la esquina inferior izquierda.
Las iniciales delpreparador indican la responsabilidad de la totalidad del Papel de Trabajo.
La fecha es aquélla en la que se preparó el Papel de Trabajo.
Firma de quien lo ha revisado. Se responsabiliza de que el trabajo realizado por quien lo preparó ha sido el adecuado.
Preparado por el cliente (PPC): Indica Papel de Trabajo preparados por el personal del auditado. Se coloca en rojo, barrado e inclinado en la parte...