Papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO.

DEFINICION:

Son el conjunto de análisis, sumarios, resúmenes, comentarios y correspondencia formada e integrada por el auditor durante el desarrollo de un examen de Estados financieros de acuerdo con las normas de Auditoría Generalmente aceptadas.

Son el resumen de la labor realizada. Sirven como base para fundamentar la opinión que el Auditor va a emitir, pueden serposteriormente fuente de aclaraciones o extensiones de información y constituyen la única prueba que el mismo Auditor tiene de la solidez y calidad profesional de su trabajo.

De acuerdo con la norma No. 2 del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA), los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor independiente sobre los procedimientos seguidos, laspruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que ha llegado durante el desarrollo de un examen de estados financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo de auditoria constituyen una compilación de toda la evidencia obtenida por el auditor y cumplen varios objetivos fundamentales, que sonlos siguientes:
a) Facilitar la preparación del informe de auditoría.
b) Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
c) Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoría.
d) Actuar como guía en auditorias subsecuentes;
e) Resumir las cuentas, incluyendo los cambios más importantes experimentados durante el ejercicio, y,
f) Servir defundamento al ser objeto de revisión del trabajo realizado.

CONTENIDO

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, varían de acuerdo a las circunstancias y el criterio profesional del auditor, pero generalmente incluirán o indicarán:
a) Suficiente información para demostrar que los Estados Financieros u otra información sobre la cual esta dictaminando el auditor, estuvieron deacuerdo con los registros contables.
b) Que el trabajo ha sido planeado, mediante el uso de programas de trabajo, y que el trabajo de todos los ayudantes ha sido supervisado y revisado, cumpliéndose con la norma relativa a la ejecución del trabajo.
c) Que el sistema de control interno de cliente ha sido revisado y evaluado determinándose el alcance de las pruebas a las cuales se limitaron losprocedimientos.
d) Los procedimientos de auditoría seguidos y las pruebas realizadas para obtener evidencia suficiente y competente. Las anotaciones pueden ser en forma de memorándums, listas de control, programas de trabajo y cédulas que permitirán la identificación razonable del trabajo realizado por el auditor.
e) Comentarios adecuados preparados por el auditor indicando las conclusionesrespecto a aspectos importantes del trabajo.
f) Servir de guía y fuente de información en auditorías subsecuentes.

REQUISITOS MINIMOS A OBSERVARSE EN LA PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Uno de los criterios de un buen auditor es la simplicidad en sus papeles de trabajo por lo que es indispensable observar:

1. información importante que deben contener las cédulas:

a) Nombre delcliente.
b) Título de la cédula.
c) Indice de referencia.
d) Fecha de examen.
e) Título de las columnas.
f) Rubros examinados (nombre de la cuenta).
g) Marcas de auditoría (a color o rojo) y sus explicaciones.
h) Comentarios.
i) Conclusiones.
j) Iniciales del auditor que preparó la cédula.
k) Fecha en la cual se completa la cédula.
l) Fuente de información (especificar el registro dedonde fue preparado y quién dio la información).

Es más fácil insertar el nombre del cliente y fecha de examen, en todos o por lo menos en cada sección de mas importancia de los papeles de trabajo, por medio del uso de sellos.

La cubierta debe ser firmada como evidencia de su revisión y aprobación del trabajo hecho y las conclusiones obtenidas.

2. Técnica a usarse en la preparación de los...