Papeles de trabajo

Introducción

Es necesario que el auditor desarrolle y documente el plan global de auditoría tributaria, materializado en los papeles de trabajo; en el presente trabajo se desarrollan los aspectos básicos a considerar en la preparación de los mismos, los cuales requieren una metódica planeación antes y durante la ejecución de la auditoría, con la finalidad de obtener y procesar la informaciónnecesaria, pertinente, suficiente y competente, con el propósito de verificar el cumplimiento

PAPELES DE TRABAJO
Concepto
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentación que contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen así como la descripción de las pruebas realizadas, y los resultados en los que se sustenta la opinión que emite al suscribir suinforme o dictamen.

Objetivo
Documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que el trabajo se llevo a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dicha documentación está constituida por los propios papeles de trabajo preparados por el auditor y los que se fueron suministrados por la entidad auditada o por terceras personas.Propiedad de los papeles de trabajo
Debido a la importancia de los papeles de trabajo para el auditor de estados financieros y a que en ellos se basa su opinión, es conveniente señalar que tales documentos son propiedad absoluta de este profesional condicionado su uso únicamente para los propósitos de su revisión y como apoyo de los resultados obtenidos por lo que la información que estoscontengan debe quedar salvaguardada como secreto profesional y responsabilidad moral hacia la entidad que se le confío. Existen casos de excepción a lo anterior un ejemplo de estos es cuando los papeles de trabajo son solicitados por alguna autoridad legalmente constituida como en los procedimientos de auditoría fiscal, en a que estos auditores en una de a las etapas de su revisión requieren de lapresencia del contador público que dictamino para efectos fiscales los estados financieros de su cliente, junto con los papeles de trabajo para satisfacer los cuestionamientos presentados por esta autoridad.

Otro caso son las auditorías, que son necesariamente de estados financieros, por ejemplo las de operaciones o administrativas, que son contratadas con un profesional externo ajeno a laadministración de la cantidad requirente, en que los papeles de trabajo pasan a ser propiedad del auditor en los términos del párrafo procedente. En las mismas condiciones se encuentra los auditores fiscales cuyo trabajo es ordenado por una autoridad con capacidad para ordenar la ejecución de una autoría de esta naturaleza y los papeles de trabajo que se deriven de sus intervenciones pasan a la guarda ycustodia de la autoridad emisora de la orden.

En aquellos tipos de auditoría en que existe la relación laboral entre entidad auditada y audito (trátese de auditores internos o gubernamentales) los papeles de trabajo son propiedad de la entidad, pero en virtud de que contiene información confidencial en la mayoría de los casos, y además evidencia que soporta las opiniones y recomendaciones delauditor, su uso debe quedar restringido a este profesional o exclusivamente a los altos niveles de la organización. En el caso de los auditores gubernamentales, sus papeles de trabajo pueden ser también requeridos por autoridad competente.

Cualquiera que sea el destino final de los papeles de trabajo, éstos invariablemente deberán quedar debida y adecuadamente resguardados y archivados en lugarseguro y con acceso limitado a determinadas personas claramente identificadas, ya que la pérdida, alteración (recuérdese que por lo general se laboran con lápiz) o mal uso de estos documentos puede acarrear un sinfín de problemas, en algunos caso impredecibles.

CLASESE DE PAPELES DE TRABAJO
Hojas de trabajo: son hojas tabulares de 14 columnas y contiene concepto, referencia, saldos...