PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO

GENERALIDADES
La obligación para el contador público de elaborar papeles de trabajo parte de lo regulado por el Artículo 9o. de la Ley 43 de 1990, en los siguientes términos:
Artículo 9o. De los papeles de trabajo. Mediante papeles de trabajo, el contador público dejará constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que sonpropiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el contador público, son soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No. 4. La tercera norma de auditoría relativa a laejecución del trabajo (literal c, numeral 2 Artículo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los
CONCEPTO
En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajoson todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
 
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado.
Los papelesde trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor
 
Algunos papeles de trabajo  son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación  de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
 
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papeles de trabajo del Auditor.
 

PROPÓSITO

El objetivo general de los papelesde trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, yuna base de análisis para los supervisores y socios.

CLASIFICACIÓN
La clasificación de los papeles de trabajo es la siguiente:

Archivo de referencia permanente
Contiene información que servirá para auditorias posteriores
Legajo de Auditoria
Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria

CARACTERÍSTICASDentro de las principales tenemos:

A) IDENTIFICACIÓN
Los papeles de trabajo deben estar plenamente identificados con el nombre de la entidad, el tipo de legajo, dependencia, unidad orgánica auditada, quien realizó el trabajo.
B) TÍTULO
Debe aparecer el nombre de la cédula matriz, proceso auditado, fecha de elaboración y nombre de quien lo elaboró y revisó los papeles de trabajo.

C)REFERENCIACIÓN
Indica la localización de una cédula dentro de un legajo de los papeles de trabajo.
D) REFERENCIACIÓN CRUZADA
Son referencias que encadenan información entre diferentes cédulas o trabajos de auditoría, la referenciación cruzada debe ser clara y puede ser hacia atrás o hacia delante. La referenciación cruzada se debe tener cuidado en definir quien envía y quien recibe.
E) ORDEN...