papeles de trabajo

DEFINICIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador público, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión”

Toda la evidencia reunidapor los auditores para mostrar el trabajo que han hecho, los métodos y procedimientos que han seguido, y las conclusiones a que han llegado”.


IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo informativos acumulados durante la práctica de una auditoría son de la mayor importancia, pues sirven de comprobante al informe de auditoría. Los papeles de trabajo muestran que se hanseguido las normas aceptadas, los procedimientos de auditoría usados y las conclusiones alcanzadas en el curso del trabajo.
Sirven de comprobante al informe de auditoría.
Muestran que se han seguido las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Evidencian los procedimientos de auditoría utilizados.
Sirven de base para planificar la auditoría.
Fundamentan la opinión como resultados delproceso de auditoría.


TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
Planes de auditoría, programas de auditoría, cuestionarios, cuadros de flujo y hojas de agenda.
Hojas de balanza de prueba, u hojas de
agrupamiento.
Asientos de ajustes por diarios y asientos de reclasificación.
Cédulas, análisis y papeles de trabajo de computación de apoyo.
Copias de actas y de otros registros o documentos.
Cartas desalvaguarda del cliente y cartas de abogados.

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su contenido.
 
POR SU USO 
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
 ARCHIVO DE LA AUDITORÍA
 
Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría; se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a de que se trate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser:
 
Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior
Hojas de trabajo de los estados financierossujetos a examen
Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
Resultados de las circularizaciones.
Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
Documentos preparados por los clientes utilizados en la auditoría

ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORÍA

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán continuamente siendoútiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro. 
 
Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refiera los datos que contiene.  También se conoce como elarchivo permanente.  El contenido del Archivo Permanente puede ser:
 
Historia de la Compañía.
Contratos y Convenios a largo plazo.
Sistema y Políticas Contables.
Estados Financieros de los últimos años
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
Hojas de trabajo de la última auditoría
 
POR SU CONTENIDO
  De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo,estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas


 
HOJA DE TRABAJO
 
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de  cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la...