papeles de trabajo

23 de julio del 2004

Núm. 2

VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y
CAPACITACIÓN PROFESIONAL

Comisión de Auditoría

“P a p e l e s d e T r a b a j o”

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aparecen al final de cada sección.

CONTENIDO
CONCEPTO
OBETIVO DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

C.P.C. José Besil BardawilVicepresidente de Desarrollo y
Capacitación Profesional
C.P. Juan Francisco Fernández Andrea
Director Ejecutivo
Comisión de Auditoría
C.P.C. Ramón Martínez Liñán
Presidente
C.P.C. Juan Anaya Pérez
Vicepresidente
C.P.C. José Antonio Snell Torres
Secretario
Integrantes:
C.P.C. Antonio Bojorgues García
C.P.C. Miguel Ángel Brizuela González
C.P.C. Francisco Daniel Cortés
C.P. Alberto E.Hernández Cisneros
C.P.C. Gerardo Herrera Hurtado
C.P.C. Jorge López Rodrigo
C.P. Ángel Osorio Fernández
C.P.C. Ignacio Pineda Luna
C.P.C. José Arturo Rangel González
C.P.C. J. Ignacio Toussaint Purón
C.P.C. Graciela Velásquez Lespron
C.P.C. Horacio Zúñiga Gómez

3

NORMATIVIDAD
C.P.C. Manuel C. Gutiérrez García
Presidente

3

3

CLASIFICACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

3PAPELES DE TRABAJO ELABORADOS
POR EL CLIENTE

4

INFORMACIÓN QUE DEBEN
CONTENER LOS PAPELES DE
TRABAJO

4

CRUCE DE ÍNDICES

4

MARCAS EN LOS PAPELES DE
TRABAJO

5

REDACCIÓN CLARA Y PRECISA

5

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

5

CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

5

CUSTODIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

5

2

CONCEPTO
Todo trabajorelacionado con la auditoría debe estar plasmado en papeles de trabajo, de
acuerdo a nuestro Boletín 3010 de normas y procedimientos de auditoría, denominado
documentación de la auditoría.
Existen varias definiciones de los papeles de trabajo, sin embargo, mencionaremos una que
dice que es el conjunto de documentos que el auditor debe formular, en los que hará constar
el análisis de las cuentas querevisa, los hechos descubiertos al practicar una auditoría y una
serie de pruebas escritas que tienen por objeto respaldar el dictamen del auditor, demostrar
la calidad y extensión del trabajo ejecutado y cumplir con la norma de evidencia suficiente y
competente.
OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Asimismo, en el Boletín 3010 de normas y procedimientos de auditoría, nos menciona que elobjetivo de la documentación de la auditoría, es ampliar el concepto básico de los papeles en
cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad, ya que en los papeles
de trabajo se acumulan diversas particularidades del negocio que se examina, no obstante
que el auditor contará con una memoria privilegiada a través de sus papeles de trabajo, ya
que pasado el tiempo, no es posibleque precise con toda exactitud las características de una
operación o de un hecho.
NORMATIVIDAD
Los papeles de trabajo, que también se denominan cédulas de auditoría, deben mostrar la
evidencia suficiente y competente de lo que el auditor ha revisado, y en su conjunto, le sirve
de base para apoyar su opinión. Los papeles de trabajo deben ser completos y lo
suficientemente detallados, ya quesi cumple con estas dos características, dichos papeles
de trabajo hablaran por si solos, de tal forma que el auditor que los consulte o los revise
conserva una conversación tan rica y satisfecha de su contenido; es bonito hablar con los
papeles de trabajo, esto sucede cuando los papeles se encuentran completos y lo
suficientemente detallados, es triste hablar con papeles de trabajo que seencuentran
totalmente mudos por carecer de información.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Por la diversidad de los papeles de trabajo, es conveniente y se requiere en pensar en una
clasificación de los mismos, esto es con la finalidad para que en el momento en que se haga
indispensable consultarlos, ya sea antes o después de haber concluido el trabajo, se nos
facilite su localización;...