Papeles de trabajo
Páginas: 10 (2285 palabras)
Publicado: 11 de julio de 2014
Papeles de Trabajo, Técnicas y Procedimientos de Auditoría
Papeles de Trabajo
Referencia Técnica: NIA 500 Evidencia de la Auditoría. Enfoque: Auditoría de Estados Financieros practicada por un Contador Público y Auditor Independiente
Evidencia de auditoría (NIA 500)
De acuerdo con la Nia 500 la evidencia de auditoría significa la información obtenida por el auditor para llegar a lasconclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuentes y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.
Introducción:
Para el Contador Público y Auditor Independiente el objetivo de una auditoría de Estados Financieros, es emitir opinión acerca de la razonabilidad de lascifras contenidas en los mismos, en relación con Principios de Contabilidad, luego de aplicar las técnicas y procedimientos de auditoría que se consideren necesarios según las circunstancias.
Como el trabajo se realiza sobre una base técnica, es necesario sustentar la opinión profesional, en tal sentido el Informe del Auditor, el cual contiene la opinión, debe ser una conclusión lógica y coherentedel trabajo realizado.
Por lo anterior surge la necesidad de formar un cúmulo de información que permita conocer cuáles son las áreas revisadas, el alcance, la naturaleza de las pruebas y toda aquella información específica relacionada con la auditoría, a lo que llamaremos Papeles de Trabajo.
Definición:
Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor independiente, sobrelos procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que se han llegado durante el desarrollo de un examen de Estados Financieros, de acuerdo con Normas de auditoría.
Objetivos:
Obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
Constituir evidenciasuficiente y competente del trabajo realizado.
Sustentar la opinión del auditor.
Servir de archivo para futuras consultas.
Importancia:
Servir de evidencia del trabajo realizado por el Auditor, así como medio de prueba de que se ha realizado el trabajo de conformidad con Normas de Auditoría. Se evidencia planeación, supervisión, evaluación de riesgo etc.
Reflejar las técnicas y procedimientosutilizados, para llegar a conclusiones acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros.
Propiedad de los Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo son propiedad de auditor.
En los mismos se debe tomar en cuenta el Secreto Profesional.
Deben resguardarse en un archivo con seguridad para futuras referencias.
El cliente no debe tener acceso a los papeles de trabajo, únicamente alinforme final.
Estos pueden ser consultados por el Auditor sucesor con la debida autorización.
Por constituir prueba en juicio, deben presentarse a requerimiento de Juez competente en un juicio.
Deben guardarse por 6 años y en caso de cese definitivo en el ejercicio profesional o muerte deben enviarse al archivo del Colegio de Profesionales de Ciencias Económicas.
Clasificación:
Por sunaturaleza se clasifican en:
Papeles de planeación: Plan de Auditoría y Conocimiento y Evaluación del Control Interno.
Cédulas Centralizadoras.
Cédulas Sumarias.
Cédulas Analíticas.
De Integración.
Arqueos de Valores (a tinta).
Cédulas de Deficiencias de Control Interno.
Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones.
Forma de Elaboración.
Cada cédula debe estar plenamenteidentificada, cliente, área, período y datos de auditor y supervisor.
Deben estar elaborados en forma nítida sin tachones ni borrones.
Deben entenderse por cualquier persona que las lea.
Se deben describir a detalle las técnicas, procedimientos de auditoría, naturaleza y extensión de las pruebas efectuadas.
Todas las cédulas sumarias deben contener la conclusión obtenida por el auditor y su...
Papeles de Trabajo
Referencia Técnica: NIA 500 Evidencia de la Auditoría. Enfoque: Auditoría de Estados Financieros practicada por un Contador Público y Auditor Independiente
Evidencia de auditoría (NIA 500)
De acuerdo con la Nia 500 la evidencia de auditoría significa la información obtenida por el auditor para llegar a lasconclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuentes y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.
Introducción:
Para el Contador Público y Auditor Independiente el objetivo de una auditoría de Estados Financieros, es emitir opinión acerca de la razonabilidad de lascifras contenidas en los mismos, en relación con Principios de Contabilidad, luego de aplicar las técnicas y procedimientos de auditoría que se consideren necesarios según las circunstancias.
Como el trabajo se realiza sobre una base técnica, es necesario sustentar la opinión profesional, en tal sentido el Informe del Auditor, el cual contiene la opinión, debe ser una conclusión lógica y coherentedel trabajo realizado.
Por lo anterior surge la necesidad de formar un cúmulo de información que permita conocer cuáles son las áreas revisadas, el alcance, la naturaleza de las pruebas y toda aquella información específica relacionada con la auditoría, a lo que llamaremos Papeles de Trabajo.
Definición:
Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor independiente, sobrelos procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que se han llegado durante el desarrollo de un examen de Estados Financieros, de acuerdo con Normas de auditoría.
Objetivos:
Obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
Constituir evidenciasuficiente y competente del trabajo realizado.
Sustentar la opinión del auditor.
Servir de archivo para futuras consultas.
Importancia:
Servir de evidencia del trabajo realizado por el Auditor, así como medio de prueba de que se ha realizado el trabajo de conformidad con Normas de Auditoría. Se evidencia planeación, supervisión, evaluación de riesgo etc.
Reflejar las técnicas y procedimientosutilizados, para llegar a conclusiones acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros.
Propiedad de los Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo son propiedad de auditor.
En los mismos se debe tomar en cuenta el Secreto Profesional.
Deben resguardarse en un archivo con seguridad para futuras referencias.
El cliente no debe tener acceso a los papeles de trabajo, únicamente alinforme final.
Estos pueden ser consultados por el Auditor sucesor con la debida autorización.
Por constituir prueba en juicio, deben presentarse a requerimiento de Juez competente en un juicio.
Deben guardarse por 6 años y en caso de cese definitivo en el ejercicio profesional o muerte deben enviarse al archivo del Colegio de Profesionales de Ciencias Económicas.
Clasificación:
Por sunaturaleza se clasifican en:
Papeles de planeación: Plan de Auditoría y Conocimiento y Evaluación del Control Interno.
Cédulas Centralizadoras.
Cédulas Sumarias.
Cédulas Analíticas.
De Integración.
Arqueos de Valores (a tinta).
Cédulas de Deficiencias de Control Interno.
Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones.
Forma de Elaboración.
Cada cédula debe estar plenamenteidentificada, cliente, área, período y datos de auditor y supervisor.
Deben estar elaborados en forma nítida sin tachones ni borrones.
Deben entenderse por cualquier persona que las lea.
Se deben describir a detalle las técnicas, procedimientos de auditoría, naturaleza y extensión de las pruebas efectuadas.
Todas las cédulas sumarias deben contener la conclusión obtenida por el auditor y su...
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