papeles de trabajo

CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO
En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el ContadorPúblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor

Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceraspersonas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.

El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en lospapeles de trabajo del Auditor.

Papeles de trabajo en auditoría

Concepto.- Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor
Registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas,
Películas u otros medios(diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de
documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvoa la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:
√ Verificado y cruzado contra registros contables.
∑ Sumado
% Porcentaje observado.
₫ Totalizado
≈ Cifras verificadas.
∞ Soportes originales vistos.
... entre otras.
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:
• Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.
• Instrumentoo medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
• Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
• Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
• Memoria escrita de la auditoría.
En los papeles de trabajo se registran:
• La planeación.
• La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.
• Losresultados
• Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
• Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.
La NIA (Norma Internacional de Auditoría)¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional por lo que esnecesario y práctico documentar todos los asuntos importantes que el auditor considere.
La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:
• Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
• Información concerniente al entorno económico ylegislativo dentro de los que opera la entidad.
• Evidencia del proceso de planeamiento
• incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
• Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
• Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones...