PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo es el conjunto de documentos que el auditor debe formular, en los que hará constar el análisis de las cuentas que revisa, los hechos descubiertos al practicar una auditoría y una serie de pruebas escritas que tienen por objeto respaldar el dictamen del auditor, demostrar la calidad y extensión del trabajo ejecutado y cumplir con la norma de evidenciasuficiente y competente.
El objetivo de la auditoria en la documentación es ampliar el concepto básico de los papeles en cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad, ya que en los papeles de trabajo se acumulan diversas particularidades del negocio que se examina, no obstante que el auditor contará con una memoria privilegiada a través de sus papeles de trabajo, ya quepasado el tiempo, no es posible que precise con toda exactitud las características de una operación o de un hecho.
Normatividad
Los papeles de trabajo, que también se denominan cédulas de auditoría, deben mostrar la evidencia suficiente y competente de lo que el auditor ha revisado, y en su conjunto, le sirve de base para apoyar su opinión. Los papeles de trabajo deben ser completos y losuficientemente detallados, ya que si cumple con estas dos características, dichos papeles de trabajo hablaran por si solos, de tal forma que el auditor que los consulte o los revise conserva una conversación tan rica y satisfecha de su contenido.
En cuanto a su clasificación es conveniente y se requiere en pensar en una clasificación de los mismos, esto es con la finalidad para que en el momento enque se haga indispensable consultarlos, ya sea antes o después de haber concluido el trabajo, se nos facilite su localización; para esta clasificación no existen criterios uniformes por lo tanto existen diversas maneras de clasificarlos, sin embargo existe una división general llamadas sumarias y analíticas.
• Utilizan una letra A, B, C... etc., para las cuentas de activo;
• Utilizan doble letraAA, BB, CC,... etc., para las cuentas de pasivo y capital;
• Utilizan números 10, 20, 30... etc., para las cuentas de resultados;
• Utilizan números romanos I, II, III... etc., para los papeles de trabajo del archivo permanente.
Hay papeles que deben ser elaborados por el cliente como:
„ Relaciones analíticas de unas cuentas;
„ Integraciones mensuales tanto de compras como de ventas;
„Vaciados de declaraciones mensuales;
„ Vaciados de pagos de nóminas;
Este tipo de información el auditor externo la usará durante su examen. Esta colaboración por parte del cliente, representara para él una reducción de tiempo y por lo tanto, un menor costo por los servicios de auditoría.
En los papeles de trabajo, generalmente se incluye por mencionar algunos, la siguiente información:Extractos o copias de asambleas de accionistas;
Información de la estructura organizacional;
Evidencia de la planeación;
Programa de trabajo;
Evidencia del estudio y evaluación del control interno;
Análisis de operaciones;
Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos;
Evidencia de la supervisión;
Declaraciones recibidas del cliente.
Dentro de los papeles de trabajotambién tendremos que mencionar los famosos cruces de índices, que no es más que cruzar cifras y datos que aparezcan simultáneamente en dos o más cédulas, cualquier operación realizada por una empresa, afecta simultáneamente a dos renglones de sus estados financieros, por lo que es frecuente que una cifra anotada en una cédula aparezca en otra que tenga relación con una que a su vez conste en otracédula.
En los papeles de trabajo se acostumbra poner marcas con el propósito de ahorrar tiempo, estas marcas pueden ser estandarizadas de representación simbólica, de tal forma que su significado representen en hecho, un procedimiento o una técnica, de esta forma se suple la descripción de una partida.
REDACCIÓN CLARA Y PRECISA
En los papeles de trabajo debe usarse redacción clara y precisa,...