papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.

En el desarrollo de la auditoría tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes situaciones que se identifican y se explican a continuación:

1. Notificación
2. Citación
3. Liquidación
4. Giro

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:Facilitar la preparación del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y losprocedimientos de auditoria aplicados.
Servir de guía en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales

HOJA DE TRABAJO 1: ACTIVIDADES A CONSIDERAR EN AUDITORIA IVA E IMPUESTO A LA RENTA.
Este documento, es una guía que debe utilizarse en las auditorías que se realicen al IVA y al Impuesto a la Renta. Los antecedentes que contiene son recomendaciones que no se deberían omitir eneste proceso y que brevemente se describen:
1.- ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA:

Obtención de antecedentes previos a la Notificación: Antes de iniciar una auditoría y proceder a notificar, es necesario contar con elementos que permitan tener una visión general del contribuyente seleccionado para revisión, por lo que se presenta una lista de antecedentes que se pueden obtener para esteobjetivo.

Pérdida de documentos: Esta sección está destinada a controlar situaciones de pérdida de documentos del contribuyente, verificando si esto ha ocurrido antes o después de la notificación y determinar la procedencia de cursar un Acta de Denuncia.

Visita ocular y entrevista preliminar: Se consignan datos de interés en el domicilio del contribuyente. Es importante registrar losdatos del Representante Legal y en especial el número de teléfono del contribuyente y de su asesor, a fin de un expédito contacto con él.

Análisis y examen de Sociedad: Los antecedentes consignados en esta sección, tienden a definir el tipo de contribuyente a revisar, con el fin de orientar la auditoría.

Para tal efecto, será necesario conocer su constitución legal y modificaciones yantecedentes registrados en el Libro de Acta de Sesiones del Directorio en el caso de sociedades anónimas. Lo anterior se dejará constancia en la hoja de trabajo, marcando en el espacio correspondiente. Además, deberán verificarse posibles fusiones o absorciones de la sociedad.

Verificación de timbraje de libros según antecedentes del contribuyente: Estos datos deben ser extraídos de la copia delFormulario 3230 del contribuyente, con el fin de confirmar que los libros que se examinen, corresponden a los autorizados por el Servicio.

Antecedentes de Empresas Relacionadas. Dada la importancia que puede tener en la fiscalización la situación tributaria o movimiento con empresas relacionadas, procederá que se deje constancia de las empresas con las cuales el contribuyente se encuentrarelacionado, ya sea como socio o accionista

HOJA DE TRABAJO N° 2: MONTO DE DIFERENCIAS DETECTADAS

Estas hojas de trabajo serán usadas en las auditorías, para registrar diferencias de impuestos detectadas. Deberá adjuntarse a la citación y/o liquidación, cuando proceda.

Las diferencias detectadas, deben agruparse (ver ejemplo para el caso de las liquidaciones (punto IX de esta instrucción)),...