Papeles de trabajo

Papeles de Trabajo, Técnicas y Procedimientos de Auditoría

Papeles de Trabajo
Referencia Técnica: NIA 500 Evidencia de la Auditoría. Enfoque: Auditoría de Estados Financieros practicada por un Contador Público y Auditor Independiente

Introducción:
Para el Contador Público y Auditor Independiente el objetivo de una auditoría de Estados Financieros, es emitir opinión acerca de larazonabilidad de las cifras contenidas en los mismos, en relación con Principios de Contabilidad, luego de aplicar las técnicas y procedimientos de auditoría que se consideren necesarios según las circunstancias.

Como el trabajo se realiza sobre una base técnica, es necesario sustentar la opinión profesional, en tal sentido el Informe del Auditor, el cual contiene la opinión, debe ser una conclusiónlógica y coherente del trabajo realizado.

Por lo anterior surge la necesidad de formar un cúmulo de información que permita conocer cuáles son las áreas revisadas, el alcance, la naturaleza de las pruebas y toda aquella información específica relacionada con la auditoría, a lo que llamaremos Papeles de Trabajo.

Definición:
Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditorindependiente, sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que se han llegado durante el desarrollo de un examen de Estados Financieros, de acuerdo con Normas de auditoría.

Objetivos:
Obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

Constituir evidencia suficiente y competente del trabajo realizado.
 Sustentar la opinión del auditor.
 Servir de archivo para futuras consultas.

Importancia:
Servir de evidencia del trabajo realizado por el Auditor, así como medio de prueba de que se ha realizado el trabajo de conformidad con Normas de Auditoría. Se evidencia planeación, supervisión, evaluación de riesgo etc.
Reflejar lastécnicas y procedimientos utilizados, para llegar a conclusiones acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros.

Propiedad de los Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo son propiedad de auditor.

En los mismos se debe tomar en cuenta el Secreto Profesional.

Deben resguardarse en un archivo con seguridad para futuras referencias.

El cliente no debe tener acceso a lospapeles de trabajo, únicamente al informe final.

Estos pueden ser consultados por el Auditor sucesor con la debida autorización.

Por constituir prueba en juicio, deben presentarse a requerimiento de Juez competente en un juicio.

Deben guardarse por 6 años y en caso de cese definitivo en el ejercicio profesional o muerte deben enviarse al archivo del Colegio de Profesionales de CienciasEconómicas.

Clasificación:

Por su naturaleza se clasifican en:
 Papeles de planeación: Plan de Auditoría y Conocimiento y Evaluación del Control Interno.

 Cédulas Centralizadoras.

 Cédulas Sumarias.

 Cédulas Analíticas.

 De Integración.

 Arqueos de Valores (a tinta).

 Cédulas de Deficiencias de Control Interno.

 Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones.

Forma deElaboración.
o Cada cédula debe estar plenamente identificada, cliente, área, período y datos de auditor y supervisor.
o Deben estar elaborados en forma nítida sin tachones ni borrones.
o Deben entenderse por cualquier persona que las lea.
o Se deben describir a detalle las técnicas, procedimientos de auditoría, naturaleza y extensión de las pruebas efectuadas.
o Todas las cédulas sumariasdeben contener la conclusión obtenida por el auditor y su firma.
o Deben ordenarse de conformidad con el índice fijado de papeles de trabajo, las cuales deben tener referencias cruzadas.

Marcas de Auditoría:
Con el propósito de dinamizar el proceso de auditoría se utilizan símbolos que representan un procedimiento utilizado.

Las marcas de auditoría se pueden dar a conocer al pie de cada...