Papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO

Normas de auditoría generalmente aceptadas: son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que desempeña.
Las normas de auditoría se pueden clasificar como:
û Relativas a la personalidad profesional del auditor
û Las relativas a la ejecución de su trabajo
û Las relativas a la información y dictamen.
El auditor está obligado aejercitar en la ejecución de su trabajo un cuidado y diligencia adecuados para cumplir satisfactoriamente con las obligaciones que el mismo trabajo le impone. Existen algunos elementos que por su importancia no se pueden olvidar y deben ser cumplidos
û El auditor deberá evaluar el control interno existente
û Deberá hacer una oportuna planeación del trabajo
û Deberá obtener evidencia comprobatoriasuficiente y competente.

Papeles de trabajo: son los registros llevados por el auditor independiente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que se ha llegado durante el desarrollo de un examen de EF, de acuerdo con NIA´S.

Objetivos
û Proporcionar evidencia del trabajo realizado constituyendo el soporte del dictamen del auditor:
oEvidencia de la planificación adecuada y supervisión oportuna:
 todo trabajo de auditoría debe de ser planificado para determinar qué enfoque se le va a dar
 qué procedimientos, alcance oportunidad y extensión se va a dar a las pruebas
o evidencia del estudio y evaluación del control interno
es importante tener un amplio conocimiento del control interno del cliente, el cual se puede evaluarpor medio de cuestionarios, de cédulas narrativas y flujogramación
 elaborar programas de auditoría adecuados a la empresa
 en la elaboración del memorándum de recomendaciones de control interno sobre las debilidades encontradas.
o Evidencia de la determinación de la naturaleza y alcance de las pruebas (sustantivas y de cumplimiento) que se van a efectuar
 Pruebas sustantivas: se utilizanpara establecer la razonabilidad de los saldos de las cuentas de los EF.
 Pruebas de cumplimiento: se realizan para verificar los procedimientos de control interno.
o Evidencia del examen realizado: los PT constituyen el resultado de los procedimientos y evaluaciones efectuadas durante el examen, por lo que deben de incluir la evidencia necesaria para respaldar la opinión del auditor.
û Servirde guía y fuente de información en auditorías subsecuentes: cuando se realiza auditoría subsecuente es conveniente hacer una revisión en la fase de planificación para formarse una idea de los procedimientos utilizados en auditorías anteriores.

Naturaleza confidencia de los PT: el auditor deberá tener acceso irrestricto a toda información concerniente a las operaciones del cliente. Lainformación es confidencial y forma parte de los PT.
Las normas de ética profesional delimita que:
û No debe divulgarse la información que el auditor obtenga en el ejercicio de su profesión a menos que tenga que responder a acusaciones derivas de la ejecución del trabajo recomendado
û Puede publicarse esta información si el cliente lo autoriza
Los PT deberán ser salvaguardados en todo tiempo.Propiedad de los PT: tiene como base para la opinión del auditor y por la importancia que pueden llegar a tener posteriormente para su propia responsabilidad profesional. El auditor puede poner a disposición del cliente parte o extractos de los mismos. El auditor debe conservarlos por un período mínimo de 6 años y en caso de cese definitivo en el ejercicio de su profesión o muerte sus PT pasarán alarchivo del Colegio Profesional de las Ciencias Económicas.
Contenido de los PT: aún a la cantidad, tipo y contenido los PT variarán de acuerdo a las circunstancias específicas de cada auditoría generalmente deben incluir la documentación que muestre que se cumplieron con las NAGAS indicando
û El trabajo fue planeado y la labor de los ayudantes fue supervisada
û Que el sistema de control interno...