Paraisos fiscales

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN 4

CAPITULO I ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS PARAISOS FISCALES 5

1.1 Definición de paraísos fiscales 5
1.2 Antecedentes históricos de los Paraísos fiscales 6
1.3 Paraísos fiscales según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico 11
1.4 Paraísos fiscales en México 13
1.5 Elusión y evasión fiscal 16
1.6 Termino de bancaoffshore 20
1.7 Concepto de regímenes fiscales preferentes 21

CAPITULO II OPERACIONES CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Y SU RELACION CON LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA 22

2.1 Antecedentes 22
2.2 Sujetos a regímenes fiscales preferentes 23
2.2.1 Ingresos gravados 23
2.2.2 Ingresos no considerados 25
2.2.3 Tratamiento de los sujetos a regímenes fiscales preferentes 282.3 Participación de empresas controladoras extranjeras en regímenes fiscales preferentes 30
2.4 Acciones internacionales para regular los actos llevados a cabo con regímenes fiscales preferentes 32

CAPITULO III. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES QUE EFECTUAN OPERACIONES CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES CONSIDERADAS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA 35

3.1 Acumulación de ingresosy su determinación anual 35
3.2 Pagos al extranjero 37
3.2.1 Prestación de Servicios. 38
3.2.2 Intereses 41
3.2.3 Regalías 46
3.2.4 Asistencia Técnica 50
3.2.5 Dividendos 55
3.3 Determinación del impuesto 57
3.4 ACREDITEMIENTO DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO 60
3.4.1 Generalidades 60
3.4.2 Acreditamiento de ISR pagado en el extranjero 60
3.4.3.Monto proporcional acreditable de ISR pagado en el extranjero 62
3.4.4. Límite máximo de ISR acreditable pagado en el extranjero 63
3.4.5 Vigencia para aplicar el impuesto acreditamiento 64
3.4.6 Documentación comprobatoria 64
3.4.7. Casos en los que no se respeten las tasas de los tratados para evitar la doble tributación 65
3.5 DECLARACION INFORMATIVA 65
3.5.1Obligación de presentar la declaración informativa múltiple 65
3.5.2 Presentación y estructura de la declaración informativa 66

CAPITULO IV. PAISES CONSIDERADOS COMO REGÍMENES FISCALES PREFERENTES EN NUESTRA LEGISLACION 68

4.1 Factores para elegir un territorio con régimen fiscal preferente 68
4.2 Ubicación, análisis económico y régimen fiscal 75

Bibliografía 154

ANEXO 1 155Anexo 2 166

ANEXO 3 201

Abreviaturas

CEC.- Corporación Extranjera Controladora

CFF.- Código Fiscal de la Federación

FMI.- Fondo Monetario Internacional

IED.- Inversión Extranjera Directa

ISR.- Impuesto Sobre la Renta

IVA.- Impuesto al Valor Agregado

LISR.- Ley del Impuesto Sobre la Renta

OCDE.- Organización para la Cooperación y el DesarrolloEconómico

OMC.- Organización Mundial de Comercio

ONU.- Organización de las Naciones Unidas

PIB.- Producto Interno Bruto

RCFF.- Reglamento del Código Fiscal de la Federación

RISR.- Reglamento del Impuesto Sobre la Renta

SE.- Secretaria de Economía

INTRODUCCIÓN

Las zonas de baja imposición fiscal se mantienen como un tema importante a regular en los sistemasimpositivos de los países que forman parte de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico. Sin embargo estas zonas que comprenden tanto a los denominados territorios laxos como a los paraísos fiscales, internamente y en forma constante también han llevado a cabo modificaciones a sus sistemas tributarios con la intención de proteger a los capitales que se invierten o se ahorran dentro delas mismas. En este informe se pretende dar una mayor visión a este tema tan importante en la economía mundial hoy en día.

En el primer capítulo se habla de los antecedentes históricos que dan origen a los llamados paraísos fiscales, de cuando se tiene fecha de los inicios de estas jurisdicciones que tratan de atraer capital extranjero a base de políticas fiscales favorables a personas no...