paraisos fiscales

LEGISLACIÓN ESPAÑOLA EN MATERIA DE PARAÍSOS FISCALES


a) Lista de paraísos fiscales

En primer lugar cabe decir que no existe una única lista de paraísos fiscales unificada sino que cada país ha optado por elaborar su propia lista de paraísos fiscales. La clasificación más importante es la clasificación elaborada por la OCDE. Se trata de una clasificación que fue elaborada por primera vezen junio del 2000 y que inicialmente estaba compuesta por 31 países.
Durante el año 2009, la OCDE redobló su presión sobre los territorios incluidos en la llamada "lista gris" y que según su consideración no habían implantado suficientemente los estándares de transparencia fiscal. Se exigió un mínimo de 12 convenios (de transparencia fiscal) firmados para poder abandonar la lista de paraísosfiscales. Muchos países se han comprometido desde entonces y algunas de las jurisdicciones más clásicas como Gibraltar, Monaco, Liechtenstein, Guernsey, Jersey, la Isla de Man o San Marino han podido abandonar la "lista gris". También lo han hecho las Islas Caimán, las Islas Vírgenes Británicas (BVI), Turks y Caicos, Antigua y Barbuda, Belice, Bahamas y Samoa, entre muchos otros.  Mediante acuerdos, aveces entre las propias jurisdicciones offshore o con territorios de muy escasa relevancia fiscal como las Islas Feroe o Groenlandia, poco a poco han abandonado la lista de paraísos fiscales la casi totalidad de los territorios incluidos originalmente.
Tanto es así, que a principios de 2012 sólo figuraban en la misma Niué y Naurú, ambos con escasísima relevancia. Así pues hoy en día, la OCDEconsidera que sólo existen dos paraísos fiscales que son Niué y Naurú.
La OCDE además también creó el llamado grupo de "otros centros financieros" que si bien no se etiquetaban directamente como paraísos fiscales, si se consideraban como insuficientemente transparentes en temas fiscales. No obstante, a 15 de Diciembre de 2011, esta segunda lista sólo incluía ya a Guatemala.
Sin embargo, como yahemos dicho, esta lista no es única y válida para todos los países, por lo que vamos a proceder a ver cuál es la lista de países española.

-España

En el caso español, se vio que para determinar cuáles son los paraísos fiscales se puede optar por dos posibilidades:
1) establecer una lista cerrada de paraísos fiscales.
2) Establecer una serie de directrices, de criterios objetivos que han decumplir los países para que sean considerados como paraísos fiscales. Se trata del criterio por el que han optado países como Alemania o Gran Bretaña.

En el caso español se optó por el plan 1, es decir, que la Administración Tributaria emitiera una lista cerrada de paraísos fiscales.
Así esta lista se emitió mediante Real Decreto 1080/1991 de 15 de julio, en el que se incluían por laAdministración Tributaria 48 paraísos fiscales, que eran los siguientes:

1) Andorra 2) Antillas Neerlandesas
3) Emirato del Estado de Bahrein 4) Aruba
5) Sultanado de Brunei 6) República de Chipre.
7) Emiratos Árabes Unidos. 8) Gibraltar
9) Hong Kong 10) Anguilla11) Antigua y Barbuda. 12) Las Bahamas.
13) Barbados. 14) Bermuda.
15) Islas Caimán 16) Islas Cook.
17) República de Dominica. 18) Granada.
19) Fiji 20) Islas de Guernesey y Jersey.
21) Jamaica.22) República de Malta
23) Islas Malvinas. 24) Isla de Man.
25) Islas Marianas. 26) Mauricio.
27) Montserrat. 28) República de Nauru.
29) Islas Salomón. 30) San Vicente y Granadinas.
31) Santa Lucía. 32) Islas...