Paraisos Fiscales

CARTILLA CONTABLE Y TRIBUTARIA PARA EL CONOCIMIENTO DE LOS PARAÍSOS FISCALES, SU FINALIDAD Y LAS CONSECUENCIAS QUE OCASIONA

AYCHEL SORAYA BOLÍVAR ATUESTA JACKELINE HURTADO BERRIO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA CONTADURÍA PÚBLICA PEREIRA 2009

CARTILLA CONTABLE Y TRIBUTARIA PARA EL CONOCIMIENTO DE LOS PARAÍSOS FISCALES, SU FINALIDAD Y LAS CONSECUENCIAS QUE OCASIONA

JACKELINEHURTADO BERRIO AYCHEL SORAYA BOLÍVAR ATUESTA

Asesor Técnico JOSÉ GABRIEL OBANDO OBANDO Contador Público, Especialista en Revisoría Fiscal

Asesor Metodológico JHON JAIRO MOSQUERA RODAS Licenciado en Español y Comunicación Audiovisual

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA CONTADURÍA PÚBLICA PEREIRA 2009

CONTENIDO
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1. 2. 3.

RESUMEN ………………………………………….…INTRODUCCIÓN……………………………………. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA………………

6 7 8 8 8 8 8 8 9

3.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA………………… 3.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA...………………. 4. OBJETIVOS….........................................................

4.1. OBJETIVOS GENERALES………………………….. 4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS………………………… 5. 6. JUSTIFICACIÓN………………………………………

13.4. ELUSIÓN DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS………………………… 20 13.5. ELUSIÓN SOBRE ELIMPUESTO DE SOCIEDADES MERCANTILES……………………………………. 20 13.6. ELUSIÓN DE IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO ………………………………………………………. 20 13.7. ELUSIÓN DE IMPUESTOS SOBRE EL INCREMENTO DEL CAPITAL ………………….… 21 13.8. CUOTAS OBLIGATORIAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL………....................................................... 21 13.9. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA, VAT, ITBM)…………………………………………………. 21 14. ELUSIÓN YEVASIÓN FISCAL ……………………. 21 15. TRIANGULACIÓN MEDIANTE PARAÍSOS FISCALES……………….......................................... 22 16. COLOMBIA: ¿PARAÍSO FISCAL? ………………… 23 17. MEDIDAS ADOPTADAS PARA EVITAR EL USO ELUSIVO O EVASIVO DE LOS PARAÍSOS FISCALES ………………………………………………………….. 24 17.1. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA…………………………………. 24 17.2. DESCONOCIMIENTO DE COSTOS YDEDUCCIONES……………………………………... 24 17.3. OBLIGACIÓN DE PRACTICAR RETENCIÓN EN LA FUENTE………………………………………………. 24 18. EN LA ACTUALIDAD COLOMBIA NO TIENE UNA LISTA DE PARAÍSOS FISCALES………………….. 24 18.1. CÓMO MEJORAR EL “BLINDAJE FISCAL” EN COLOMBIA…………………………………………... 25 19. FUNCIONAMIENTO EN ALGUNOS PARAÍSOS FISCALES………… …………………………………. 25 EL REINO UNIDO ………………………………….. SUIZA………………………………………………… BAHAMAS…………………………………………… EN LAS DIVERSS ISLAS Y ENLA ISLA EL MAN……..…………………………………………… 19.5 GIBRALTAR…………………………………………. 19.6 VANUATU……………………………………………. 19.7 URUGUAY…………………………………………… 19.8 ANDORRA…………………………………………… 19.9 BELICE……………………………………………….. 19.10 COSTA RICA……………………………………….. 19.11 PANAMÀ…………………………………………….. 19.12 MONACO……………………………………………. 19.1 19.2 19.3 19.4 25 25 26 26 26 26 26 26 26 26 27 27

MARCO DE REFERENCIA………………………….. 10

6.1. MARCO DEANTECEDENTES……………………... 10 6.2. MARCO LEGAL ……………………………………… 10 6.3. MARCO CONCEPTUAL…………………………….. 10 7. 8. 9. HISTORIA DE LOS PARAÍSOS FISCALES ……… 13 DEFINICIÓN ESTRUCTURAL DE PARAÍSOS FISCALES ……….................................................... 13 CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES…………………………………………… 14

10. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES…………………………………………….. 16 10.1.VENTAJAS …………………………………………. 17 10.2. DESVENTAJAS……………………......................... 17 10.3. ¿QUÉ PROPICIA LA EXISTENCIA DE LOS PARAÍSOS FISCALES? …………………………... 17 11. CLASIFICACIÓN DE LOS PARAÍSOS FISCALES…………………………………………….. 17

11.1. PAÍSES CON NINGÚN IMPUESTO.……………… 17 11.2. PAÍSES SIN IMPUESTOS SOBRE GANANCIAS EXTRATERRITORIALES………………………….. 17 11.3. ZONAS CON BAJAIMPOSICIÓN.......................... 17 11.4. PAÍSES CON TRIBUTACIÓN ESPECIAL.………... 18 11.5. ALGUNOS PAÍSES QUE OFRECEN VENTAJAS DE IMPUESTOS E INVERSIONES.…………………. 18 12. OPERATIVIDAD EN LOS PARAÍSOS FISCALES... 18 13. PARAÍSOS FISCALES Y ELUSIÓN DE IMPUESTOS ……………………… …………………………………. 19 13.1. ELUSIÓN DE IMPUESTOS SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES…………………... 19 13.2. ELUSIÓN DE...