Partes relacionadas para efectos fiscales

¿Qué son las partes relacionadas para efectos fiscales?

Introducción
En términos de las leyes del ISR y del IETU. cuando se celebren operaciones con partes relacionadas se deben considerar para esas operaciones precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables; asimismo, la Ley del ISR impone diferentes obligaciones quedeben cumplirse en estos casos. Sin embargo, aunque esta última ley define lo que debe considerarse como partes relacionadas para efectos fiscales, existen diversas dudas al respecto; por lo anterior, mediante diversos ejemplos se indican los casos en que debe considerarse que existen partes relacionadasentre personas físicas y morales, así como los supuestos en los que no se configura dichafigura fiscal. También se serialan las obligaciones que se deben cumplir cuando se celebren operaciones con partes relacionadas, y las consecuencias a que hay lugar cuando no se cumplen tales obligaciones.

participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en e l capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.

Seconsidera que dos o más personasson partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichaspersonas. Tratándose de asociaciones en participación, se consideran como partes relacionadas sus integrantes, asícomolas personas que conforme a este párrafo se consideren partes relacionadas de dicho integrante. Asimismo, se consideran partes relacionadas de un establecimiento permanente, la casa matriz u otros establecimientos permanentes de la misma, así como las personas señaladas en el párrafo anteriory sus establecimientospermanentes.

Concepto de partes relacionadas para efectos fiscales
Losartículos106, penúltimo párrafo, y 215, quinto y sexto párrafos, de la Ley del ISR precisan el concepto de partes relacionadas en los términos siguientes: El primero de estos conceptos (artículo 106) se aplica generalmente para establecer si existen partes relacionadas entre una persona física y una o varias personas morales o entre una persona física y Otras personas físicas; mientras que el segundo(articulo 215) se aplica generalmente para establecer si existen partes relacionadas entre una persona moral y otra o varias personas morales, o entre una persona moral y una o varias personasfísicas; sin embargo, ambos conceptos están interrelacionados. En este sentido, conforme a los conceptos mencionados dos o más personas son partes relacionadas:

A continuación se citan los artículos referidos:Se considera que dos o más personasson partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas

A40

Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

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Ejemplos:

La persona moral "L" es propietaria de 50% de las acciones de la persona moral "M".

La persona moral "LW.es parte relacionada de la persona moral "M". porque participa de manera directa .en su capital.

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