partido accion nacional

SISTEMA TRIBUTARIO, NORMAS DE CONTABILIDAD
Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
EN ALEMANIA (JUNIO 2011)

Frank Behrenz, Abogado y Asesor Fiscal (Múnich),
Socio Coordinador del Spanish Desk
Pavel Mella, MBA (Barcelona) y MLB (Hamburgo)
Miembro del Spanish Desk

Sonntag & Partner
Wirtschaftsprüfer Steuerberater Rechtsanwälte
Elektrastr. 6, 81669 Múnich, Alemania
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Página 1 / 36 Sistema Tributario, Normas de Contabilidad y Presentación de Estados Financieros en Alemania (2011) – Spanish Desk, Múnich

TABLA DE CONTENIDOS

1. 

INTRODUCCIÓN ........................................................................................... 4 

1.1. 
1.2. 
2. 

Tipos deimpuestos ..................................................................................... 4 
Impacto de la forma societaria en la imposición ...................................... 5 
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ALEMÁN ............................. 7 

2.1. 
2.1.1. 
2.1.1.1. 
2.1.1.1.1. 
2.1.1.1.2. 
2.1.1.1.2.1. 
2.1.1.1.2.2. 
2.1.1.1.3. 
2.1.1.1.4. 
2.1.1.1.5. 
2.1.2. 2.1.2.1. 
2.1.2.2. 
2.2. 
2.2.1. 
2.2.2. 
2.2.3. 
2.2.4. 
2.2.5. 
2.3. 
2.3.1. 
2.3.1.1. 
2.3.1.2. 
2.3.1.3. 
2.3.1.4. 
2.3.2. 
2.3.3. 
2.4. 
2.4.1. 
2.4.2. 
2.4.3. 
2.4.4. 
2.5. 
2.5.1. 
2.5.2. 
2.5.3. 
2.6. 
2.6.1. 
2.6.1.1. 
2.6.1.1.1. 

Principios de la tributación sobre la renta ................................................ 7 
Tributación de residentes........................................................................... 7 
Tipo de gravamen ........................................................................................ 8 
Generalidades .............................................................................................. 8 
Base imponible............................................................................................ 8 
Rentas, plusvalías y ganancias patrimoniales.......................................... 8 
Deducciones................................................................................................. 9 
Pérdidas netas de explotación ................................................................. 10 
Tributación de grupos empresariales...................................................... 10 
Tratamiento impositivo de la reestructuración empresarial .................. 11 
Tributación de no residentes .................................................................... 12 
Consideraciones generales ...................................................................... 12 
Tabla comparativa de la carga tributaria filial / sucursal ....................... 14 
Tributaciónempresarial o societaria ....................................................... 15 
Impuesto sobre Sociedades ..................................................................... 15 
Impuesto sobre Actividades Económicas ............................................... 15 
Recargo de Solidaridad ............................................................................. 16 
Incentivosfiscales ..................................................................................... 17 
Ejemplo: Cálculo de la carga tributaria combinada de una GmbH ....... 17 
Tributación Individual................................................................................ 18 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.................................. 18 
Principios Fundamentales........................................................................ 18 
Tasa estándar ............................................................................................. 19 
Deducciones y créditos fiscales .............................................................. 19 
Retenciones sobre el salario .................................................................... 19 
Impuesto...