Pasivos

Pasivos financieros: Contabilización de operaciones de préstamo
Una vez definidos los pasivos financieros existentes en nuestra empresa, vamos a pasar a la realización de los asientos contables de este tipo de operaciones. Entre los más usuales tenemos por ejemplo cualquier tipo de préstamo, contrato típico de clasificación de pasivo financiero.
Ej.1 Supongamos que el día 30/06/0X recibimos unpréstamo de 500.000 euros, con unos gastos de formalización, comisión de apertura y notario de 10.000 euros. A su vez sabemos que tenemos que el tipo de interés anual del préstamo es de un 5% pagadero a anualidades vencidas y que la amortización la realizamos en dos años, con dos pagos del 50% del capital en cada uno de ellos. Veamos como se contabilizan todas estas operaciones:
En primer lugar,procedemos al cálculo de tipo de interés efectivo o TIE. Este cálculo equivale matemáticamente hablando a la Tasa Interna de Retorno o TIR. En excel tenemos la propia función TIR que nos la calcula a partir de cuadro de flujos de efectivo. O bien, si nos consideramos capacitados la obtenemos de la propia definición matemática:
[pic]Para nuestro ejemplo particular, despejando de la ecuaciónanterior el valor de “i” que equivale al TIE, obtenemos que su valor es de 6,4485%. A partir del cálculo del tipo de interés efectivo, procederemos a realizar el cuadro del coste amortizado.
Mediante este cuadro vamos a obtener el valor del préstamo en cada momento que nos sea interesante, con objeto de realizar una valoración correcta del préstamo, en sintonía con el nuevo plan contable. Laparticularidad del cuadro consiste en aplicar el TIE a valor del coste amortizado al préstamo, obteniendo el interés explicito del préstamo (interés real que pagamos) así como interés implícito (interés aplicable a la repercusión del coste amortizado). En nuestro ejemplo el cuadro sería el siguiente
[pic]
Una vez obtenido el cuadro, que es válido durante toda la vida del préstamo, o hasta que tengamoscambios en el tipo de interes explicito como consecuencia de la formalización de préstamos a tipo variable, procedemos a realizar los oportunos asientos contables. Estos asientos tendrán la siguiente forma para el ejercicio XO:
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El primer asiento, de reconocimiento del crédito, damos de alta el préstamo por el coste amortizado, que equivale al nominal menos los gastos incurridos en suformalización. El segundo asiento, lo realizamos a 31/12/0X en consideración con el criterio del devengo. Procedemos a la contabilización de los intereses, tanto explícitos como implicitos devengados en el ejercicio.
En el año X1, tendremos los siguientes asientos:
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Como primer asiento, contabilizamos los intereses devengados hasta el vencimiento de la primera cuota, y en segundo lugar realizamosel pago de la primera cuota de capital e intereses, según hemos formalizado con el banco. A partir de aquí, reclasificamos a corto plazo los vencimientos incluidos en el siguiente año y repetimos la operatoria contable descrita.
Ej.2 Tengo una gran duda, segun vuestra amplia explicación me da a entender que ¿ una empresa que utiliza el pgc pymes puede realizar la contabilización de un prestamodel banco sin la utilización del tipo de interes efectivo ? es esto correcto ?

Gracias.
Los expertos escribió:
La solución que propones se puede utilizar si la empresa puede acogerse al Plan General Contable de PYMES, ya que es una opción para simplificar la contabilidad de las PYMES:

Ejemplo:
Préstamo de 500.000 a tres años con pago periódico de intereses y devolución del principal a lostres años, interes del préstamo i=5% y gastos de formalización 5.000.

P.G.C. de PYMES
puede optar por la siguiente contabilización:

Debe: 495.000 Bancos
Debe: 5.000 Otros gastos financieros
Haber: 500.000Deudas a largo plazo con entidades de crédito

Conclusión: No tenemos que calcular el tipo de interés efectivo

Las empresas que no pueden acogerse al plan de PYMES, tienen que...