Pensiones

11 Régimen de Salarios
11.1 Ley del Impuesto sobre la Renta (principales aspectos)
11.1.1 Concepto de salarios
"Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo”.
Art. 82 de la LFT.
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación delos trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

Art. 110 de la LISR.
El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra prestación que se entregue al trabajador por sutrabajo.
Art. 84 de la LFT.

11.1.2 Sujetos

Están obligadas al pago del ISR las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos del Título IV de la LISR se señale, en crédito, en servicios en los casos que señale la LISR, o de cualquier otro tipo.

Art. 106 de la LISR.

11.1.3 Obligaciones

Los contribuyentes queobtengan ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, además de efectuar los pagos del ISR, tendrán las siguientes obligaciones:

• Proporcionar a las personas que les hagan los pagos por concepto de salarios, los datos necesarios, para que dichas personas los inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), o bien cuando ya hubieran sido inscritos con anterioridad,proporcionarle su clave del citado registro al empleador.

Régimen de Salarios

• Solicitar las constancias de remuneraciones cubiertas, de retenciones efectuadas y del monto del impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que les hubieran deducido en el año de calendario de que se trate y proporcionarlas al empleador dentro del messiguiente a aquél en el que se inicie la
prestación del servicio, o en su caso, al empleador que vaya a efectuar el cálculo del impuesto definitivo o acompañarlas a su declaración anual. No se solicitará la constancia al empleador que haga la liquidación del año.

• Presentar declaración anual en los siguientes casos:

a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos por laprestación de un servicio personal subordinado (ejemplo: restaurante, panadería, médico, ingeniero, abogado, arrendamiento de casa habitación y/o local comercial, etcétera).

b) Cuando hubieran comunicado por escrito al retenedor que presentarán declaración anual por su cuenta.

c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestadoservicios a dos o más empleadores en forma simultánea.

d) Cuando obtengan ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones que establece el artículo 113 de la LISR.

e) Cuando obtengan ingresos anuales por la prestación de un servicio personal subordinado que excedande $ 400,000.00.

• Comunicar por escrito al empleador, antes de que éste les efectúe el primer pago que les corresponda por la prestación de servicios personales subordinados en el año de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y éste les aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.

Art. 117 de la LISR.

11.1.4 Ingresos gravadosLos ingresos que se gravan para efectos de la LISR por la prestación de un servicio personal subordinado son los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

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Para efectos de la LISR se consideran ingresos asimilables por la prestación de un servicio personal...