Perdidas Fiscales

PERDIDAS FISCALES
Son la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas, cuando el monto de las deducciones es mayor a los ingresos.
Ejemplo:
| Ingresos acumulables del ejercicio | 80,000 |
(-) | Deducciones autorizadas | 100,000 |
| Perdida fiscal del ejercicio | 20,000 |

A la perdida obtenida se le sumara la PTU para incrementarla.Ejemplo:
| Ingresos acumulables del ejercicio | 80,000 |
(-) | Deducciones autorizadas | 100,000 |
(-) | PTU | 5,000 |
| Perdida fiscal del ejercicio | 25,000 |

Correlaciones del tema
*LISR. El artículo 17 de la ley señala que las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularan la totalidad de los siguientes ingresos: 1. En efectivo, 2. Enbienes, 3. En servicios, 4. En crédito, 5. O de cualquier otro tipo que se obtengan en el ejercicio, 6. Inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero, 7. El ajuste anual por inflación.

*LISR. El articulo 29 LISR, señala las deducciones que podrán realizar los contribuyentes del Título II de la ley, y estas son: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos obonificaciones que se hagan, aun cuando correspondan a operaciones realizadas en ejercicios anteriores; II. El costo de lo vendido; III. Los gastos netos de descuentos, devoluciones o bonificaciones; IV. Las inversiones; V. Derogada; VI. Los créditos incobrables y las perdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos a los que se refiere el primer párrafo de la fracción II deeste artículo; VII. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones, jubilaciones de personal y primas de antigüedad; VIII. Cuotas al IMSS, incluso cuando sean a cargo de los trabajadores; IX. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio sin ajuste alguno. En el caso de intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente losefectivamente pagados; X. El ajuste anual por inflación; XI. Los anticipos y rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción a sus miembros. Así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta ley.
Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III de estearticulo, los contribuyentes hubieren pagado algún anticipo, este será deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 31, fracción XIX de LISR.

*LISR. Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de losEstados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo, se determinara conforme a lo siguiente:
| INGRESOS ACUMULABLES EN EL ISR |
Menos | Ajuste anual por inflación acumulable |
| Utilidad cambiaria devengada |
Mas: | Ingresos por dividendos en acciones o los que se reinviertan dentro de los 30 días |
| siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento decapital. |
| Utilidad cambiaria realizada en el ejercicio (la derivada de créditos o deudas |
| exigibles en el ejercicio o la pagada cuando la exigibilidad ya se hubiera dado) |
| Diferencia entre el precio de venta y la ganancia fiscal en el caso de enajenación de |
| activos fijos. |
Igual a: (A) | INGRESOS PARA EFECTOS DE LA PTU |
| DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN EL ISR |Menos: | Deducción de inversión actualizada |
| Ajuste anual por inflación deducible |
| Perdida cambiaria devengada |
| Perdida en venta de activo fijo |
Mas: | Monto original de la inversión (MOI) por por cientos máximos de deducción |
| autorizados en la LISR artículos 39 a 41. |
| Saldo por deducir de activos fijos que se enajenen o dejen de ser útiles. |
| Dividendos o...