Perito Contador

(O-SAT-IRG-XX-2012)

Anexo 1

FACTURA ESPECIAL
Los Generadores de Facturas Electrónicas que ofrezcan dentro de sus servicios el almacenamiento de copias electrónicas de Facturas Especiales,deben tomar en cuenta los siguientes aspectos: 1) 2) La facturación la efectúa el Emisor de Facturas Electrónicas –EFACE- por cuenta del vendedor de bienes o prestador de servicios (no es propia delEFACE) La declaración del Impuesto al Valor Agregado –IVA- por facturas especiales no suma al reporte especial de Declaración de IVA mensual de los EFACES, excepto el caso de los contribuyentes que seencuentran en el régimen especial u optativo de devolución de crédito fiscal, quienes lo declaran como débito y crédito. El Impuesto al Valor Agregado –IVA- retenido lo reporta el EFACE mediante el recibode pago SAT-2083 en papel y SAT-2086 en electrónico. En la emisión de una factura especial también deberán retener con carácter de pago definitivo el Impuesto Sobre la Renta, con una tarifa del 5% sise trata de compra de bienes y 6% si se trata de adquisición de servicios, calculado sobre la renta presunta del importe facturado, menos el Impuesto al Valor Agregado, lo retiene el EFACEreportándolo mediante la Declaración Jurada y Recibo de pago SAT 1501 en papel y SAT 1055 en electrónico. (Según reformas establecidas en el Decreto 4-2012)

3) 4)

5)

Ejemplo de cálculos:

Facturaespecial por venta de bienes por valor de Q 500.00
VALOR A PAGAR POR LA VENTA DEL BIEN: Q 500.00

(500 X 100) / 95 =

Q

526.31

Donde 95 = 100% 5%

VALOR BASE (+) 12% IVA SUBTOTAL (-) 12% IVAQ Q Q Q

526.31 63.15 589.46 63.15 Valor Fact. Esp. Se entera con form. SAT-2083 papel o SAT-2086 electrónico Se entera con form. SAT-1501 en papel o SAT-1055 electrónico VALOR C/P

(-) 5% ISRTOTAL A PAGAR

Q Q

26.31 500.00

Factura especial por Prestación de Servicios por valor de Q 500.00
VALOR A PAGAR: (500 X 100) / 94 = VALOR BASE (+) 12% IVA SUBTOTAL Q Q Q Q 531.91 531.91...