Personas Físicas

Capitulo | Sujeto | Objeto | Tasa | Ingresos acumulables | Deducciones autorizadas | Obligaciones del contribuyente |
De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado | Las personas físicas que perciban ingresos por salarios y la prestación de un servicio personal subordinado | Se consideran ingresos los salarios, prestaciones que derivan dela relación laboral, PTU, y por los términos de la relación laboral | Se calculara aplicando a la totalidad de los ingresos la tarifa que señala el art 113 | Remuneraciones y demás prestaciones a servidores de la federación, honorarios a miembros de los consejos directivos y de vigilancia | | Inscripción en el RFC, solicitar constancias, presentar declaración anual, enterar al trabajador delprimer pago. |
Ingreso por actividades profesionales y servicios profesionales | Las personas físicas que perciban ingresos por actividades empresariales y servicios profesionales | ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades Comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas. Ingresos por la prestación de un servicio profesional,las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados. | Total de ingresos(-)deducciones(-)PTU(-) perd. Fiscales(-)deducciones personales(=) base para calcular ISR(*) tarifa art 177(=)ISR anual(-)todas las retenciones(=) ISR a enterar | condonaciones, quitas o remisiones, de deudas, los provenientes de la enajenación de cuentas y documentospor cobrar, as cantidades que se recuperen por seguros, fianzas, Los derivados de la enajenación de obras de arte, Los obtenidos mediante la explotación de una patente aduanal | Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones, las adquisiciones de mercancías, Los gastos¸ las inversiones, Los intereses pagados, Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS, Los pagos efectuados porel impuesto local | Llevar contabilidad de tratándose únicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, |
Régimen intermedio de las P.F con actividades empresariales | Las P.F que realicen exclusivamente act. Empresariales con ingresos queno excedan $4,000,000 | | Se realizaran pagos a la entidad aplicando las tasa del 5% | | Deducirán exclusivamente las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos | Llevar contabilidad simplificada, anotar parciales en operaciones a crédito |
Régimen de pequeños contribuyentes | Las P.F que realicen act. Empresarialesque únicamente enajenen bienes o presten servicios al publico en general y no excedan de $2,000,000 | | Total de ingresos (-) 4 veces el SMGAG elevado al mes(*) 2% | | | Inscripción RFC, presentar aviso a mas tardar el 31 de marzo si inicia operaciones, llevar registros de ingresos diarios, no realizar act. De fideicomiso |
Ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o gocetemporal de bienes inmuebles | Las P.F que obtengan ingresos por arrendamiento | Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables. | Ingresos(-)deducciones autorizadas(*)tarifa art 113(=)ISR causado (-)ISRretenido por personas morales(=) pago provisional a enterar | Subarrendamientos | Predial, contribuciones de mejora, gastos de mantenimiento, intereses reales por prestamos, primas de seguro, inversiones en construcciones | Inscripción RFC, llevar contabilidad cuando obtengan ingresos superiores a $1500, presentar declaración, informar cuando son percibidos por fideicomisos |
Ingresos por...