Personas fisicas y morales ley del impuesto sobre la renta

CUESTIONARIO 2, TEMA 3 Y 4

1. Señale cuál es la tasa de ISR para las personas morales
La tasa aplicable para el 2010 para las personas morales es del 30% al resultado fiscal obtenido en el ejercicio conforme a la LISR DTV2010 2° I a

2. Quiénes pueden tributar en el título I de la LISR
Art. 1° Las personas físicas y morales en los siguientes casos:
• Las residentes en México, respecto atodos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
• Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente
• Los residentes en el extranjero, respecto a los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan unestablecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este

3. ¿Cómo se determina la utilidad fiscal y en su caso la aplicación de perdidas fiscales?
Art. 10° LISR Se disminuye de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por el titulo II. Al resultado se le disminuye en su caso la PTU pagada enel ejercicio, Si los gastos fueron superiores a los ingresos, entonces se tendrá un saldo denominado "Pérdida fiscal". Ala utilidad fiscal del ejercicio se le dismnuiran, en su caso, las perdidas fiscales pendientes de aplicar en ejercicios anteriores.
La perdida fiscal es cuando los gastos o deducciones son mayores a los ingresos acumulables. Incluyendo PTU (art. 12 a RISR)

4. Señale en quéconsisten los siguientes conceptos: Ingresos, deducciones, utilidad fiscal, pérdida fiscal, perdidas fiscales por amortizar.
• Ingresos: Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresaaumentando las utilidades o disminuyendo las pérdidas. Ingreso acumulable PF art. 17°
• Deducciones: Son los gastos que conforme a las leyes fiscales se pueden descontar para fijar la utilidadgravable de una empresa
• Utilidad Fiscal: Es cuando la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio son mayores a las deducciones autorizadas.
• Perdida Fiscal: ARTÍCULO 61° LISR.- La pérdida fiscal será la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos.
•Perdidas Fiscales Por Amortizar: El cuarto párrafo y quinto párrafos del artículo 61 de la LISR, disponen la forma en que habrá de actualizarse la pérdida fiscal que podrá amortizarse contra las utilidades. En esos términos, el artículo en comento, señala que: Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor deactualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en elque se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará.
5. En términos del art. 29° de la LISR, ¿Cuáles son las deducciones autorizadas? Y en términos de los arts. 31° y 32°, ¿Cuáles son los requisitos de las deducciones y aquellos gastos considerados como no deducibles?
Art. 29°
• Las devoluciones recibidas, descuentos o bonificaciones quese hechas en el ejercicio.
• El costo de lo vendido
• Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
• Las inversiones
• Los créditos incobrables, las perdidas por casos fortuitos, fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos a su giro
• Las aportaciones efectuadas para la creación o incrementación de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal,...