personas morales

FORMULA DE PAGOS PROVICIONALES:

Ingresos gravados del periodo (A)
(-) deducciones autorizadas del periodo (B)
(=) base gravable del periodo
(x) tasa única del ejercicio 2008 (16.5%) (C)
(=) IETU causado del periodo
(-) crédito fiscal del articulo 11 de la LIETU (D)
(-) acredita miento por pago de salarios, de conceptos asimilados y de aportaciones de seguridad social a cargo delcontribuyente pagadas en mexico en el periodo (E)
(-) crédito fiscal del periodo por las inversiones deducibles adquiridas desde el primero de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 del periodo (G)
(-) monto del pago provisional del ISR “propio del periodo” (H)
(=) a pago provisional del IETU a cargo del contribuyente del periodo
(-) pagos provisionales del IETU efectivamente pagados conanterioridad
(=) pago provisional del IETU a pagar del mes
Formula del calculo anual:
(-) Deducciones autorizadas pagadas
(=) resultado
(X) tasa
(=) impuesto determinado
(-) crédito fiscal
(-) crédito por salario y aporto de Segú. Social pagados
(=) resultado
(-) pago provisional del ISR propio pagado
(=) a impuesto determinado
(-) pago prov. del IETU pagados
(=) impuesto a cargo afavor













CASOS ESPECIALES DEL IETU:

Esta situación puede presentarse por diversas razones:
(1) la empresa realizó planeaciones fiscales agresivas reduciendo el pago de ISR y no del IETU resultando en un ISR menor al IETU;
(2) la empresa tiene un mayor flujo de efectivo que utilidad contable en devengado. Un ejemplo es cuando los contribuyentes le pagan a crédito asus proveedores lo que les permite postergar sus pagos y por lo tanto, asumiendo el mismo nivel de ingresos, tener en el corto plazo un flujo de efectivo mayor que la utilidad contable en devengado que sí registra las cuentas por pagar;
(3) los contribuyentes gozan de regímenes especiales en el ISR;
(4) se utilizan créditos que provocan un pago relativamente bajo de ISR que no se aplican en elIETU


























SEGMENTACION DE LA LEY:
-El primer articulo habla de que las personas morales y físicas están obligadas a pagar la LIETU también con personas en el extranjero y su establecimiento en territorio mexicano están obligadas al pago del IETU la tasa de dicho impuesto se calcula con una tasa del 17.5 %
-Que ingresos no pagan este impuesto:
Losque no estén afectos al rembolso del gravamen sobre la renta en los términos de la Ley de la materia que reciban las personas.
-Para los efectos de esta Ley se piensa: Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la ley del Impuesto al valor agregado.
-No se pagará el impuestoempresarial a tasa única por los siguientes ingresos:
Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, los órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos dfe la Federación, estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.-Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones siguientes:
Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley o para la administración de las actividades mencionadas o en la producción, comercialización y distribución de bienesy servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.
No serán deducibles en los términos de esta fracción las erogaciones que efectúen los contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los términos del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las impuestos a cargo del contribuyente pagadas en...