personas morales

PERSONAS MORALES
CON FINES NO LUCRATIVOS
Remanente distribuible
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

INTRODUCCIÓN

EFECTOS FISCALES EN EL ISR

En la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
se contemplan dos tipos de personas morales, las que deben tributar para efectos fiscales en el Título II “De las personas
morales” o bien en el Título III “Del régimen
de las personasmorales con fines no lucrativos”. Es importante comentar que ambos
títulos no son opcionales, ya que dependerá del objeto social para el que fue constituida la sociedad, por lo que según las
actividades que realicen se ubicarán en el
título correspondiente.

Personas morales

En esta ocasión nos enfocamos a las
personas morales con fines no lucrativos,
por ello, el presente artículo se elaboróhaciendo un análisis de las disposiciones fiscales que regulan la determinación del
remanente distribuible y los impuestos que
deben pagarse.

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro
en auditoría por la FCA de la UNAM. Catedrático en la División Licenciatura de la
FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de
Suscriptoresde Grupo Gasca.

El artículo 1o. de la LISR señala que las
personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta
(ISR), entre otros casos, los residentes en
México, respecto de todos sus ingresos
cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
Del análisis anterior, al parecer todas las
personas morales están obligadas a pagar
elISR, y surge la pregunta: ¿a qué personas morales se refiere la LISR? Al respecto, el artículo 8o. de la misma ley establece
lo siguiente:

Cuando en esta Ley se haga mención a
persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que
realicen preponderantemente actividades
empresariales, las instituciones de crédito,
las sociedadesy asociaciones civiles y la
asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.
En la LISR se contemplan dos títulos de
tributación. A continuación se mencionan:

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Estas personas morales, debido a la naturaleza de sus
actividades, determinan un resultado fiscal sobre el cual
pagan ISR y se determina de la siguiente manera:
Título II“De las personas
morales” de la LISR

Título III “Del régimen de las
personas morales con fines no
lucrativos” de la LISR

PERSONAS MORALES
CON FINES NO LUCRATIVOS
A continuación se da a conocer una lista de este
tipo de personas morales, claro, tomando en
cuenta los artículos 93, 95 y 102 de la LISR y
son las siguientes:
1. Las sociedades de inversión especializadas
de fondos para elretiro.
2. Sindicatos obreros y los organismos que los
agrupen.
3. Asociaciones patronales.
4. Cámaras de comercio e industria así como
los organismos que las reúnan.
5. Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, así como los organismos que
las reúnan.
6. Colegios de profesionales y los organismos
que los agrupen.
7. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidadlimitada de interés público que administren en forma descentralizada los
distritos o unidades de riesgo, previa concesión y permiso respectivo.
8. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y

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Ingresos acumulables del ejercicio
(–) Deducciones autorizadas delejercicio
(–) Participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas (PTU)
(=) Utilidad fiscal
(–) Pérdidas fiscales de ejercicio anteriores
(=) Resultado fiscal

Estas personas morales determinan un remanente sobre el cual no pagan ISR. El remanente se determina
de la siguiente manera:
Ingresos obtenidos en el ejercicio
(–) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Remanente...