Personas Morales

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Como se determinan los pagos provisionales?
De acuerdo con el artículo 14 de la LISR, las personas morales efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan:
1o. En primer término, se calculará el coeficiente deutilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración, como sigue:
a) Cuando se tiene utilidad fiscal.
Utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente
(+) Deducción inmediata
(=) Resultado
(÷) Ingresos nominales del ejercicio por el que se calcula el coeficiente
(=) Coeficiente de utilidad
b) Cuandose tiene pérdida fiscal.
Pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente
(-) Deducción inmediata
(=) Resultado (sólo cuando la deducción inmediata sea mayor)
(÷) Ingresos nominales del ejercicio por el que se calcula el coeficiente
(=) Coeficiente de utilidad

2o. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará de la manera siguiente:
Ingresos nominalescorrespondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago
(x) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos a sus miembros, disminuirán la utilidad fiscal para el pago provisional con el importe de los anticipos y rendimientos que las mismasdistribuyan a sus miembros, en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
A la utilidad fiscal determinada conforme a lo anterior se le restará, en su caso, la pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales, sin perjuicio de disminuirla de la utilidad fiscal del ejercicio.

Reglaspara determinar los pagos provisionales

No se considerarán los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que hayan sido objeto de retención por concepto de impuesto sobre la renta ni los ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero que estén sujetos al pago del impuesto sobre la renta en el país donde se encuentren ubicados estos establecimientos (Art. 12LISR)
II. Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos, podrán, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuir el monto de los que les correspondan (Art. 12-B LISR). Cuando con motivo de la autorizaciónpara disminuir los pagos provisionales resulte que los mismos se hubieran cubierto en cantidad menor a la que les hubiera correspondido en los términos del artículo 14 de esta Ley de haber tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad de la declaración del ejercicio en el cual se disminuyó el pago, se cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubierancorrespondido.

Ingresos acumulables
Las personas morales acumularán el total de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los que provengan de establecimientos en el extranjero.

Ingresos nominales
Se estableció que los ingresos nominales serian los mismos ingresos acumulables sin efectos inflacionarios-interés acumulable y ganancia inflacionaria.

Mencione otros ingresos acumulables

El artículo 20 de la LISR, señala además que se consideraran ingresos acumulables además de los señalados anteriormente los siguientes:
1. Ingresos Determinados por las Autoridades Fiscales
2. Ingresos Obtenidos por Pago de Adeudos en Especie
3. Ingresos por Mejoras que pasan a Poder del Arrendador
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