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UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES





DIPLOMADO DE TRIBUTACIÓN





Separata Especial Código Tributario

Conceptos Básicos
Principios y Normas tributarias generales




Presentado por: Dr. Miguel AngelOtiniano Andía







AÑO 2005














CASO PRÁCTICO Nº 01

PRESCRIPCIÓN: IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

La SUNAT, con fecha 13 de enero de 2005, ha notificado a la empresa DIMICHOY S.A.C. el Requerimiento N° 001254689 con la finalidad de llevar a cabo una fiscalización referida al Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable 1999. La empresa nos informa quepresentó la Declaración Jurada Anual el 4 de abril de 2000, día de su vencimiento. Nos consulta si es factible invocar la prescripción de la acción para la determinación de la obligación tributaria a cargo de la SUNAT.

SOLUCIÓN:

De acuerdo con lo regulado en el artículo 44 del Código Tributario el cómputo del plazo para el término de la prescripción, para el caso materia de consulta, es elque corresponde al señalado en el numeral 1 del citado cuerpo legal (Código Tributario), el que a la letra precisa:

El término prescriptorio se computará:

1.- Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración jurada anual respectiva.

Considerando que el plazo que se debe computar es de 4 años, tenemos lo siguiente:Declaración jurada anual
Ejercicio gravable 1999
Vencimiento
4 de abril de 2000
Cómputo del término prescriptorio
Del 1 de enero de 2001 al 1 de enero de 2005
Fecha de prescripción
3 de enero de 2005

Como se podrá apreciar del cuadro anterior, el plazo de prescripción se ha cumplido. En consecuencia, el contribuyente podrá invocar la prescripción de la acción de la determinación de la deuda acargo de la SUNAT, toda vez que al 1 de enero de 2005 dicha acción ha prescrito. Ahora bien, cabe precisar que como el1 de enero de 2005 resultó ser un día inhábil el plazo de prescripción acaeció el3 de enero de 2005 (primer día hábil siguiente), tal como se desprende de la Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario.

Por último, es pertinente indicar que la prescripción debe sersolicitada por el propio deudor tributario (empresa DIMICHOY S.A.C.)





CASO PRÁCTICO Nº 02

INTERESES MORATORIOS: DETERMINACIÓN

La empresa NICEBUS S.A. presentó en la fecha de vencimiento (10 de diciembre de 2004) la declaración jurada mensual (PDT 621) correspondiente al periodo tributario de noviembre. El tributo insoluto corresponde al lGV y asciende a SI. 24,000.00. La empresa nossolicita la determinación de la deuda tributaria al 19 de abril de 2005, fecha en la cual procederá a su cancelación.

SOLUCIÓN:

1er. tramo:

a) Actualización del 11 de diciembre de 2004 a 31 de diciembre de 2004:

TIM: 1.5% mensual.
MES
NÚMERO DE DÍAS
TIM DIARIA
TIM ACUMULADA
Diciembre
21
0.05%
1.05%
24,000.00 x 1.05% = 252

Intereses al 31 de diciembre de 2004: S/. 252

b)Capitalización de intereses a diciembre de 2004

24,000.00 + 252 = 24,252 Base de cálculo para los intereses
de enero a abril

2do. tramo:

a) Actualización del 1 de enero de 2005 al 19 de abril de 2005
TIM: 1.5% mensual.
MES
NÚMERO DE DÍAS
TIM DIARIA
TIM ACUMULADA
Enero
31
0.05%
1.55%
Febrero
28
0.05%
1.40%
Marzo
31
0.05%
1.55%
Abril
19
0.05%
0.95%
TOTAL
1095.45%

Intereses al 19 de abril de 2005
24,252 x 5.45% = 1,321.73

Determinación de la deuda tributaria al 19 de abril de 2005
"Base de cálculo": 24,252.00
Intereses al 19 abril 2005: 1,321.73
TOTAL A PAGAR 25,573.73


__________________________x___________________________________

40 TRIBUTO POR PAGAR 24,000.00
4011 IGV...