piensa en grande

MODIFICACIONES A LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA
(DL. Nº 1112, 1120 y 1124)

- Pagos a cuenta en tercera categoría
- Gastos deducibles
- Costo computable
- Transferencia de incobrables
- Rentas de segunda categoría
- Régimen de transparencia fiscal
- Entidades exoneradas
- Varios
Sr. Luis Villacorta Varas
Profesional de la SUNAT

Pagos a cuenta en tercera categoría
 Se reemplazanlos Sistema de Pago (A:Coeficiente y B:Porcentaje) y se establece
una nueva regla de cálculo, mediante la cual se paga el monto mayor resultante de
comparar las cuotas mensuales determinadas según lo siguiente:

-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el coeficiente resultante del
Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio anterior. Para el caso de enero
y febrero, seconsidera el Impuesto Calculado / Ingresos Netos correspondientes
al ejercicio precedente al anterior.
-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos los casos, a
excepción de los contribuyentes del Régimen de Amazonía (calcularán 0.5% o
0.3%) y los acogidos al Régimen Agrario /Acuicultura (calcularán 0.8%)
(vigente a partir de los pagos a cuenta de Agosto 2012)

Pagosa cuenta en tercera categoría
 Posibilidad de modificación de la determinación de los pagos a cuenta:
-- Para el caso de aquellos que determinen el pago a cuenta considerando el
1.5%,:a partir del periodo Mayo con la presentación de un Estado de Pérdidas y
Ganancias –EGP al 30 de abril y producto de ello obligatorio al 31 de Julio. Se
requiere necesariamente haber cancelado los pagos acuenta de enero a abril.

Optativo a su vez hacerlo directo con EGP al 31 de Julio.
-- Para el caso de aquellos que determinen el pago a cuenta considerando el
coeficiente a partir del periodo Agosto con la presentación del EGP al 31 de julio.
o (Por excepción, la modificación de los periodos de Agosto a Diciembre
del 2012 debe realizarse sobre la base del EGP al 30 de junio del 2012).

Pagosa cuenta en tercera categoría-ejemplo
 Empresa VWX S.A. obtiene ingresos netos por el mes de Agosto S/. 20,000.
 DJ 2012>> Impuesto: 25,000 /

- S/. 20,000

Ingresos: 1’050,000 = Coeficiente: 0.0238

x 0.0238 = S/. 476 
x 1.5% = S/. 300

 DJ 2012>> Impuesto: 25,000 /

Ingresos: 2’050,000 = Coeficiente: 0.0121

x 0.0121 = S/. 242

- S/. 20,000
x 1.5% = S/. 300 MODIFICACIÓN DE PAGOS A CUENTA 2013

1.5%
SIN POSIBILIDAD DE MODIFICACION

COEF.
DJ 2012

SUSP. SI DJ 2012=0
SIN
IMPUESTO

SI DJ 2012 TIENE COEF.
SE APLICA ESTE
COEF. DJ
COEF. < COF DJ 2012
2012
COEF. EGP
COEF. > COF DJ 2012
ABRIL

Agosto - Diciembre

EGP 31 JULIO

1.5 %

EGP 30 ABRIL

Marzo/Julio — Agosto/Diciembre

MARZO - DICIEMBRE

Mayo - Julio

+ CANC. PAC EN-ABRILCOEF.
DJ 2011

PRESENT. DJ ANUAL

ENERO FEBRERO

PAGOS A CUENTA

- APLICA COEF. EGP
- SIN IMPUESTO>>
SUSPENSIÓN DEL PAC
- PRESENTACIÓN
OBLIGATORIA SI HAY
EGP A ABRIL

AGOSTO – DICIEMBRE 2012
Enero - Julio
Coeficiente

Porcentaje

Bal. 31 Enero

Bal. 30 Junio

Nuevo
Coeficiente

Bal. 30 Junio

X

Nuevo
Porcentaje

APLICABLE DESDE JULIO 2012

Agosto -Diciembre
• 4TA .Disposición complementaria final
- Por excepción se usa EGP al 30.06
- Aquellos que presentaron el EGP al
30.06, continúan con el coeficiente o
con la suspensión

 Si no presentó PDT 625 hasta antes de la
entrada en vigencia del nuevo art. 85° y quieren
ejercer la opción de modificación deberán
hacerlo con Balance al 30.06.12
 Si ya presentó PDT 625 hasta antes de laentrada en vigencia del nuevo art. 85°
continuarán usando su nuevo coeficiente o su
suspensión de ser el caso, determinado según
Balance al 30.06.12

Gastos deducibles – Art. 37°
 inciso ll): eliminación del tope del 5% para gastos de capacitación, los cuales
a partir del 2013 no tendrán límite en la medida que cumplan con criterios de
causalidad y razonabilidad. No se aplica criterio de...