Plan Contable - Definición

69
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Comprende los fondos en caja y en
instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se
efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la
presentación de estados financieros, se identificará la parte corriente de la que
no lo es, para mostrarlas porseparado. En el caso de los saldos en
instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su
presentación en el rubro de pasivo que corresponda.
.



70
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones
financieras, yotros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición
o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
103 Efectivo en tránsito. Fondosen movimiento entre los distintos
establecimientos de la empresa, así como los que se encuentren en
poder de las empresas transportadoras de caudales.
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo
de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros
equivalentes de efectivo, emitidospor instituciones financieras, y de
naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento, tales
comocertificados bancarios.
106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a
plazo determinado.
107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no
puede utilizarse
libremente, ya sea por disposición de alguna autoridad competente o por
mandato judicial.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda
extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se
liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se
preparan.
DINÁMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:
Es acreditada por:
•
Las entradas de efectivo a caja y
•
Las salidas de efectivo porpagos a



71
por reembolsos de fondos fijos.
•
Los depósitos de cheques en
instituciones financieras, las
entradas de efectivo por medios
electrónicos y otras formas de
ingreso de efectivo.
•
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
•
Las notas de abono emitidas por
instituciones financieras.
través de caja y bancos y defondos
fijos.
•
Los pagos por medio de cheques,
medios electrónicos u otras formas
de transferencia de efectivo.
•
La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
•
Las notas de cargo emitidas por
instituciones financieras.




72
11 INVERSIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a laintención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles
para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros
primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la
fecha de contratación del instrumento.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
111
Inversiones mantenidas paranegociación. Las que se compran con el
objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor
razonable se reconocen en el resultado del período.
112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentos
financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para
negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento.
113 Activos financieros – Acuerdo de...