Planeación Y Supervisión De Auditoria

Planeación y supervisión de auditoria
La auditoría de estados financieros, al igual que otras actividades profesionales, requiere de una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible. Debe haber un plan inicial, a ser revisado continuamente y en su caso modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado.
Se refiere laplaneación y supervisión que deberá ejercer el Contador Público sobre cualquier trabajo tendiente a expresar una opinión profesional a fin de cumplir con la primera norma de auditoria relativa a la ejecución de trabajo: que dice “el trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes, éstos deben ser supervisado de manera apropiada”.
Para planear adecuadamente el trabajo deauditoría el auditor debe conocer:
a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar.
b) Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina, incluyendo características de operación, sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno existente.
Las características de operación a que se refiere son a las queconstituyen el objeto propio de la empresa tanto a las normales como (productivas, comerciales y financieras).
La planeación implica prever cuáles procedimientos de auditoría van a emplearse, la extensión y la oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.
La información necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoría se obtiene de muy diversasmaneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones particular de la empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes:
a) Entrevistas con el cliente.
b) Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones.
c) Entrevistas con funcionarios.
d) Lectura de algunos documentos.
e) Lectura de estados financieros.
f) Revisión de informes y papeles de auditoríasanteriores.
g) Estudio y evaluación preliminar del sistema de control interno.
h) Llevar a cabo las indagaciones y actividades necesarias.
Una vez obtenida la información necesaria, el Contador Público podrá prever cuáles procedimientos de auditoría van a emplearse.
El auditor debe dejar evidencia en sus papeles de trabajo de haber planeado la auditoria.
La planeación de la auditoriano puede tener un carácter rígido. El auditor debe estar preparado para modifica el programa de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los resultados mismos del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a los programas previamente establecidos.
La planeación debe continuar a través de todoel desarrollo de la auditoría. De igual manera, la supervisión no debe entenderse como una etapa final, sino que se inicia desde la planeación misma en la medida en que ésta se delegue en otras personas.

Supervisión del trabajo de auditoria
La supervisión debe ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de auditoria. La supervisión debe hacerse enfunción a situaciones particulares y de la estructura del despacho. Sin embargo, todo trabajo ejecutado debe estar supervisado por una persona de mayor experiencia y capacidad profesional, de tal manera que el contador público asuma la responsabilidad total del trabajo como silo hubiera hecho personalmente.
No sólo hay que atender a la experiencia para decidir sobre el grado de supervisión a ejercer;también hay que considerar el grado de entrenamiento técnico y capacidad profesional como auditor.
Una persona puede tener un alto grado de preparación técnica escolar y, sin embargo, carecer de la aptitud profesional como auditor y por lo mismo, requerir de mayor su supervisión que otros con menos preparación técnica pero con mayor aptitud para el trabajo de auditoria.
La supervisión debe...