planeacion fiscal









NOMBRE DEL ALUMNO: LIZETH ADRIANA FLORES MONTES
MATRICULA: 220893
CATEDRATICO: JORGE GARCIA ROMERO

TEMA: Tratamientos Fiscales para Efectos del ISR y Reducciones de Capital






1. INTRODUCCIÓN
La reducción de capital social es una práctica corporativa frecuente con la cual los socios o accionistas recuperan parcial o totalmente su inversión en la sociedad paradestinar su patrimonio a la inversión en otra actividad productiva, o bien, a la absorción de pérdidas patrimoniales generadas durante el periodo de existencia de la misma.
Para tales efectos, recordemos que las aportaciones al capital efectuadas por los socios o accionistas se encuentran representadas por acciones o partes sociales. Dicho capital se puede aumentar o disminuir por decisión de lossocios o accionistas de acuerdo con las necesidades de la sociedad, tal como lo dispone el artículo 9 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM).
A continuación se presenta un breve análisis de los aspectos fiscales relevantes relacionados con la reducción del capital y el procedimiento para la determinación de un posible ISR a cargo del socio o accionista, considerando también losaspectos corporativos.
2. ASPECTOS CORPORATIVOS
2.1. Tipos de reducción de capital
En términos del artículo 9 de la LGSM, toda sociedad puede disminuir su capital, observando, según su naturaleza, los requisitos que exige dicha ley. Existen diversas situaciones que pueden llevar a los accionistas a reducir su capital. A continuación se señalan algunas de ellas:
Reducción de capital
ConsideracionesReembolso de las aportaciones
 
La reducción del capital social se efectuará con las acciones que hayan sido seleccionadas por sorteo ante Notario o Corredor titulado para nulificarse (art. 135, LGSM).
En el caso de las sociedades de capital variable, la disminución del capital por retiro total o parcial de las aportaciones se puede efectuar sin la formalidad antes señalada (art. 213, LGSM)Reducción mediante disminución del valor nominal de las acciones
Esta situación implica la disminución del capital social, con la particularidad de que el número de acciones sigue siendo el mismo, pero el valor nominal por acción es menor
Absorción de pérdidas generadas por la sociedad
En el caso de la sociedad anónima, cuando ésta haya generado pérdidas, se puede reducir el capital paraabsorber dichas pérdidas. Lo anterior es una alternativa debido a que no se puede efectuar la distribución de dividendos hasta en tanto se hayan absorbido dichas pérdidas (art. 19, LGSM)
Liberación concedida a los socios de las exhibiciones no realizadas
Se puede liberar a los socios de las exhibiciones aún no realizadas, esto generalmente sucede cuando la sociedad identifica el capital óptimo para susactividades
Separación de un socio
En este supuesto, el socio se separa de la sociedad, recibiendo su aportación al capital, la proporción de las utilidades acumuladas y, en su caso, de las pérdidas acumuladas que le correspondan
Adquisición de acciones propias. Sociedades privadas
 
Las sociedades anónimas tienen prohibido adquirir sus propias acciones, salvo por adjudicación judicial, enpago de créditos de la sociedad.
En esta situación, la sociedad debe vender dichas  acciones dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que legalmente pueda disponer de ellas. De no hacerlo en ese plazo, las acciones quedarán extinguidas y se procederá a la consiguiente reducción del capital, siendo responsables solidarios de los daños y perjuicios los consejeros y directores que hayanautorizado la adquisición de las acciones (arts. 134 y 138, LGSM)
Adquisición de acciones propias. Sociedades públicas (aquellas que cotizan en bolsa de valores)
Las empresas que cotizan en Bolsa podrán adquirir sus propias acciones con el objetivo de dar bursatilidad a las mismas (art. 14-Bis, Ley del Mercado de Valores)
 
2.2. Formalidades
2.2.1. Sociedades mercantiles de capital fijo
La...