planeamiento auditoria

PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS

• El auditor debe desarrollar un plan de auditoría para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptable.
• El auditor debe documentar la estrategia general de la auditoría en el plan
de auditoría, incluyendo los cambios más importantes efectuados durante
el compromiso.

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)Origen de la auditoría.
Descripción de las actividades de la Empresa.
Objetivos del examen.
Alcance del examen.
Normativa legal aplicable a la Empresa.
Aspectos relativos al control interno
Identificación de áreas criticas y significativas.
Puntos de atención.
Equipo de auditoría y especialistas.
Ejecutivos de la empresa.
Presupuesto de tiempo, por categorías, áreas y visitas.
Informes aemitir.
Programa de Auditoría
- Ciclo de Operaciones (Actividades, ingresos y Egresos)
- Componentes de los Estados Financieros
Anexo N° 1: Cuadro de identificación de áreas criticas y significativas
Anexo N° 2: Cronograma de actividades
Anexo N° 3: Cronograma de ejecución
Anexo N° 4: Relación de ejecutivos de la entidad a examinar

En la Auditoría Financiera, el motivo de realización delexamen es el siguiente:

El objetivo de la auditoría financiera, es emitir una opinión sobre la razonabilidad
de los Estados Financieros (estado de situación financiera, estado de resultados
integrales, estado de cambios en el patrimonio neto y estados de flujo de efectivo),
de conformidad con los principios y normas contables, y las Normas
Internacionales de Información Financiera.

Serefiere a la extensión del examen a realizar, y describe los elementos siguientes:
•
•
•
•

Ejercicio (del 1 de enero al 31 de diciembre) o períodos
Tipo de examen a ejecutar; financiero, operativo y/o gestión.
Declaración que el examen se realiza de conformidad con las NAGAs y NIAs
En caso de estar prevista la realización de visitas de campo debe señalarse las
unidades operativas de laentidad y su ubicación.

El auditor debe obtener conocimiento suficiente de las actividades y operaciones
de la empresa, la estructura de control interno, organización y funciones,
actividades clave, políticas contables, sistema de información computarizada,
principales clientes y proveedores; identificar y entender los hechos, transacciones
y practicas que a su juicio pueden tener un efectosignificativo en su dictamen.

Se describen; entre otras, las normas legales aplicables a la empres; normas
administrativas aplicables; organigrama, Manuales de Organización y Funciones,
Manuales de procedimientos operativos.

El cuadro de identificación de áreas críticas y significativas consolida la información
resultante del proceso de planeamiento.
La información que se incluye enreferido cuadro es la siguiente:
• Evaluación del riesgo de auditoría (riesgo inherente + riesgo de control = riesgo
combinado)
• Factores del riesgo en la auditoría
• Enfoque de auditoría
• Tamaño de las muestras que será utilizada para las pruebas sustantivas
• Principales procedimientos a ejecutar por cada una de las cuentas del balance
general y/o estado financiero a examinar.

Pueden yde hecho existen muchas formas de combinar los riesgos inherente y de
control en la auditoría financiera; no obstante, algunos auditores consideran que la
evaluación cualitativa es más eficiente y efectiva que una evaluación basada en
porcentajes específicos y en los modelos del riesgo cuantitativo. A continuación se
presenta una tabla que podría utilizarse para combinar los riesgos a fin deestablecer el riesgo de errores importantes en los estados financieros.
RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO COMBINADO

Alto

Alto

Alto

Alto

Moderado

Alto

Alto

Bajo

Moderado

Moderado

Alto

Moderado

Moderado

Moderado

Bajo

Moderado

Bajo

Bajo

Bajo

Alto

Moderado

Bajo

Moderado

Bajo

Bajo

Bajo

Bajo

...