planeamiento de auditoria

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Área Auditoría

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El planeamiento en auditoría

Informe especial

V-1

Informe Especial

El planeamiento en auditoría
Ficha Técnica
Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe
Título : El planeamiento en auditoría
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 256 - Primera Quincena de Junio 2012

Aspectos a
considerar en
la planificación

Los asuntos relacionados con elnegocio de la
entidad y de la industria en que opera.

Las políticas y procedimientos contables de
la entidad.

1. Introducción
En relación con las normas de ejecución del trabajo, se tiene
una primera norma relativa al planeamiento y supervisión, del
cual se exige que “el trabajo debe planificarse adecuadamente
y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente”, menciónreferida a la labor de los integrantes del equipo
de auditoría.
La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con
anticipación todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar
el examen de auditoría. Para cumplir con esta norma, el auditor
debe conocer a fondo la empresa que va a ser objeto de su investigación, para así planear el trabajo a realizar, determinar el
número depersonas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir
los procedimientos y técnicas a aplicar así como la extensión de
las pruebas a realizar. La planificación del trabajo incluye aspectos
tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones
físicas, colaboración del mismo, etc.
Al analizar la primera norma sobre la ejecución del trabajo debe
tenerse en cuenta que la designacióndel auditor con suficiente
antelación presenta muchas ventajas tanto para este como
también para el cliente. Para el auditor es ventajoso, porque el
nombramiento con anticipación le permitirá realizar una adecuada
planeación de su trabajo para así ejecutarlo de manera rápida
y eficaz y para determinar la extensión de la labor que pueda
llevarse a cabo antes de la fecha del balance.
Elauditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría puede
delegar parte de la planificación y supervisión de la auditoría
en los otros integrantes del equipo, entendiéndose como tal a
los siguientes:
a) Al personal de la firma que no sea el auditor que tiene la
responsabilidad final de la auditoría, y
b) A todos los integrantes del equipo, incluyendo el auditor
que tiene laresponsabilidad final de la auditoría.

Los métodos que usa la entidad para procesar
la información contable importante, incluyendo el empleo de servicios externos.

Nivel determinado de riesgo de control.

Criterio preliminar sobre niveles de importancia relativa.

Cuentas de los estados financieros que probablemente requerirán de ajustes.

Las condiciones que puedan requerir la
ampliación omodificación de las pruebas de
auditoría, tales como el riesgo de errores o
irregularidades importantes o la existencia de
transacciones con partes relacionadas.

La naturaleza de los informes que se espera
serán emitidos (por ejemplo, un informe sobre
estados financieros consolidados, informes
sobre estados financieros para organismos
reguladores o informes especiales, tales como
aquellosemitidos en cumplimiento de cláusulas contractuales).

La naturaleza de los informes que se espera
serán emitidos (por ejemplo, un informe sobre
estados financieros consolidados, informes
sobre estados financieros para organismos
reguladores o informes especiales, tales como
aquellos emitidos en cumplimiento de cláusulas contractuales).

2. Concsideraciones en la planificación
Losaspectos a considerar en la planificación están relacionados
a la naturaleza, alcance y oportunidad de la planificación por
cuanto estos varían según sea el tamaño y complejidad de la
entidad bajo revisión.

N° 256

Primera Quincena - Junio 2012

Los procedimientos que el auditor puede tener en consideración
al planificar la auditoría normalmente incluyen la revisión de
los archivos...