Planeamiento De La Auditoria De Cumplimiento
Páginas: 22 (5439 palabras)
Publicado: 12 de marzo de 2013
FASE DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
Como el desarrollo de la auditoría de cumplimiento se encuentra focalizado en un área o asunto específico, las actividades que se cumplen durante la fase de planeamiento consisten, básicamente, en la obtención de un adecuado entendimiento sobre los aspectos identificados que serán materia de examen, individualización de las líneas de autoridad yresponsabilidad involucradas, en el marco legal y normas reglamentarias aplicables.
La fase de planeamiento del examen especial o auditoría de cumplimiento se inicia con la programación de la entidad a ser examinada y, dentro de ella, el área o asuntos específicos objeto del examen. El planeamiento provee una estrategia tentativa para orientar los esfuerzos de auditoría.
La programación de un examenespecial puede originarse por:
• Planeamiento general de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control,
• Pedido efectuado por los Poderes del Estado
• Solicitudes de entidades gubernamentales o,
• Denuncias formuladas por ciudadanos
COMPRENSIÓN DEL ÁREA O ACTIVIDAD A EXAMINAR
La comprensión de la entidad o área a examinar, constituye la tarea inicial delequipo de auditoría designado para llevar a cabo el examen especial e implica la obtención de información básica para adquirir un apropiado entendimiento de los aspectos a ser auditados. Esta información puede conseguirse del archivo permanente de la entidad, informes de auditoría interna y/o externa y, en el caso de una denuncia escrita, de las personas que la plantearon. En el caso que lostrabajos sean ejecutados por auditores de la Contraloría General podría ser necesario dentro de la fase de planeamiento, de acuerdo con las circunstancias y la complejidad de los asuntos a examinar, incluir una etapa de investigación preliminar y obtención de información en la propia entidad para completar la preparación del plan de examen especial.
La tarea de comprensión de la entidad o área objetode examen incluye la obtención de información sobre:
• Naturaleza y base legal de la entidad
• Estructura orgánica y líneas de autoridad y responsabilidad en la entidad o área a examinar.
• Rol en la actividad gubernamental.
• Influencias externas e internas, en relación al asunto a examinar.
EXAMEN PRELIMINAR
En caso que el archivo permanente de la entidad nocontenga información suficiente en torno a los puntos antes mencionados, especialmente, en lo concerniente a la organización y funciones y criterios de auditoría a ser utilizados, puede ser apropiado llevar a cabo dentro de la fase de planeamiento la etapa de investigación preliminar, orientada a la obtención de información básica directamente de la entidad a ser examinada
Ejecución del plan derevisión estratégica
1. Una vez que haya sido aprobado el plan de revisión estratégica, el auditor encargado debe reunirse con los funcionarios de la entidad o programa a ser examinado, para presentar a los miembros del equipo que tendrá a su cargo el desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
• Aplicación de pruebaspreliminares
• Comprensión del ambiente de control interno
• Identificación de factores externos e internos
• Definición de criterios de auditoría
• Descripción de los sistemas y controles gerenciales
• Identificación de asuntos más importantes
2. Las tareas principales que debe llevar a cabo el auditor son:
• Confirmación y análisis de lainformación obtenida en la etapa anterior (revisión general).
• Debe comprobarse la validez y veracidad de la información acumulada en torno a la entidad o programa, así como su aplicación efectiva.
• Confirmación de la utilización de los recursos en actividades propias de la entidad.
• Controles para la protección de activos y recursos.
• Confirmación del...
Como el desarrollo de la auditoría de cumplimiento se encuentra focalizado en un área o asunto específico, las actividades que se cumplen durante la fase de planeamiento consisten, básicamente, en la obtención de un adecuado entendimiento sobre los aspectos identificados que serán materia de examen, individualización de las líneas de autoridad yresponsabilidad involucradas, en el marco legal y normas reglamentarias aplicables.
La fase de planeamiento del examen especial o auditoría de cumplimiento se inicia con la programación de la entidad a ser examinada y, dentro de ella, el área o asuntos específicos objeto del examen. El planeamiento provee una estrategia tentativa para orientar los esfuerzos de auditoría.
La programación de un examenespecial puede originarse por:
• Planeamiento general de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control,
• Pedido efectuado por los Poderes del Estado
• Solicitudes de entidades gubernamentales o,
• Denuncias formuladas por ciudadanos
COMPRENSIÓN DEL ÁREA O ACTIVIDAD A EXAMINAR
La comprensión de la entidad o área a examinar, constituye la tarea inicial delequipo de auditoría designado para llevar a cabo el examen especial e implica la obtención de información básica para adquirir un apropiado entendimiento de los aspectos a ser auditados. Esta información puede conseguirse del archivo permanente de la entidad, informes de auditoría interna y/o externa y, en el caso de una denuncia escrita, de las personas que la plantearon. En el caso que lostrabajos sean ejecutados por auditores de la Contraloría General podría ser necesario dentro de la fase de planeamiento, de acuerdo con las circunstancias y la complejidad de los asuntos a examinar, incluir una etapa de investigación preliminar y obtención de información en la propia entidad para completar la preparación del plan de examen especial.
La tarea de comprensión de la entidad o área objetode examen incluye la obtención de información sobre:
• Naturaleza y base legal de la entidad
• Estructura orgánica y líneas de autoridad y responsabilidad en la entidad o área a examinar.
• Rol en la actividad gubernamental.
• Influencias externas e internas, en relación al asunto a examinar.
EXAMEN PRELIMINAR
En caso que el archivo permanente de la entidad nocontenga información suficiente en torno a los puntos antes mencionados, especialmente, en lo concerniente a la organización y funciones y criterios de auditoría a ser utilizados, puede ser apropiado llevar a cabo dentro de la fase de planeamiento la etapa de investigación preliminar, orientada a la obtención de información básica directamente de la entidad a ser examinada
Ejecución del plan derevisión estratégica
1. Una vez que haya sido aprobado el plan de revisión estratégica, el auditor encargado debe reunirse con los funcionarios de la entidad o programa a ser examinado, para presentar a los miembros del equipo que tendrá a su cargo el desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
• Aplicación de pruebaspreliminares
• Comprensión del ambiente de control interno
• Identificación de factores externos e internos
• Definición de criterios de auditoría
• Descripción de los sistemas y controles gerenciales
• Identificación de asuntos más importantes
2. Las tareas principales que debe llevar a cabo el auditor son:
• Confirmación y análisis de lainformación obtenida en la etapa anterior (revisión general).
• Debe comprobarse la validez y veracidad de la información acumulada en torno a la entidad o programa, así como su aplicación efectiva.
• Confirmación de la utilización de los recursos en actividades propias de la entidad.
• Controles para la protección de activos y recursos.
• Confirmación del...
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