PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO: ENSEÑANZA
Y PRACTICA *
F REDERIC G. C ORNEEL

Los tributaristas ocupan la mayor
parte de su tiempo profesional en lo
que se conoce como “planeamiento tributario”. Sin embargo las facultades
de derecho, incluso aquellas que ofrecen cursos avanzados de tributación,
ponen poco énfasis en este aspecto de
la práctica tributaria. Cuando mucho
se ofrecen cursos de planeamientosucesoral o un seminario sobre la elección de formas empresariales para la
conducción de negocios. Esto parece
estar de acuerdo con la línea de pensamiento según la cual, a diferencia de
las escuelas de baseball, las escuelas de derecho deben enseñar a los
alumnos las reglas del juego en lugar
de la forma de jugarlo.

lares, lo cual aparentemente es confirmado por la literatura sobre el tema:Planeamiento Tributario para Ejecutivos, Planeamiento Tributario en la Sindicación Inmobiliaria, Guía del Médico
para una Reducción de sus Impuestos.

Puede decirse que el “planeamiento” es una forma creativa de pensamiento, cuya enseñanza resulta tan factible como el dictado de cursos sobre
invención en una escuela de ingeniería. También podría parecer que, en la
práctica, el planeamientotributario
está restringido a industrias específicas o a situaciones de hecho particu-

Este artículo, basado en el mencionado seminario, puede resultar interesante tanto para profesores de tributación como para el abogado en ejercicio, quien puede estar entretenido en
el intento de describir y analizar el
vuelo de su imaginación, los saltos de
su genio. Tal vez pueda ser conducido a un análisis más clarode sus pro-

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A pesar de estas y otras objeciones,
durante los últimos 5 años el Programa de Tributación para Graduados de
la Facultad de Derecho de la Universidad de Boston ha venido ofreciendo
un seminario denominado “Planeamiento Tributario” destinado a ayudar al
alumno a descubrir algunos de los principios generales que intervienen en todo planeamiento tributario y a desarrollar habilidaden el análisis y la
solución de los problemas tributarios.

Este articulo ha sido tomado de Tax Law Review, Vol. 22, 1967. Ha sido traducido por Marissa
Palomino Bonilla para su publicación en esta revista. En la traducción se han suprimido notas
y referencias a aspectos muy específicos de la legislación tributaria de Estados Unidos de
Norteamérica.

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pios razonamientos que en el pasado leproporcionaron éxitos o fracasos, y
sobre la base de ese análisis y de las
sugerencias aquí presentadas, desarrollar un enfoque más ordenado y fructífero a los problemas de planeamiento.
TRASFONDO DEL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
La justificación moral del planeamiento
tributario
Es justo y bueno impactar de inicio
al estudiante con el hecho de que el
planeamiento tributario es sencillamente un eufemismopara denominar la
elusión de impuestos; y que como abogado practicante pasará la mayor parte de su tiempo intentando ayudar a
sus clientes a ahorrar dinero ya sea
mediante la reducción o el diferimiento de sus impuestos. A estas alturas
pueden plantearse las cuestiones morales y éticas que ello implica: ¿Tiene
realmente sentido que personas decentes, inteligentes, dediquen sus vidas a
ayudar alos demás a reducir su contribución al gobierno, cuya razón de
creación y existencia es el bienestar
general?
El estudiante puede tener una mejor
visión de la carrera que eligió si se le
pide que reflexione sobre cómo serían
las cosas si no existieran asesores tributarios y los conocimientos sobre tributación fueran monopolio del servicio de Impuestos Internos. Un ciudadano común celebraría unadeterminada transacción con una ignorancia sustancial de las consecuencias tributarias
implícitas, sólo para encontrarse que
el fisco le reclama gran parte de su
esperada ganancia, mientras su vecino,
comprometido en una transacción idéntica según sus inexpertos ojos, queda-

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ría indemne. Resulta claro que el primer requisito de la ley es que sea susceptible de conocerse. Mientras algunos...