Planificacion Fiscal

Separata Temática Nº 15
Año 2 - 2011

Planificación Fiscal
Por Mirta García

INSTITUTO

ST15

Buenos Aires, Argentina

Separatas Temáticas del Instituto AFIP
Instituto de Estudios Tributarios, Aduaneros y de los Recursos de la Seguridad Social (AFIP)

Tabla de contenidos
Planificación Fiscal Por Mirta García ....................................
Presidente del Instituto AFIPRicardo Echegaray Director Ejecutivo Mario J. Bibiloni Consejo Editorial Alejandro M. Estévez (Editor Responsable) Susana C. Esper Francisco A. Pagliuca
Introducción ...................................................................................... 3 Concepto............................................................................................ 3 Planificación fiscal realizada desde elEstado................................ 4 Planificación fiscal realizada por los contribuyentes .................... 5 Análisis de entrevistas periodísticas .............................................. 6 Planificación fiscal, elusión y evasión ............................................ 8 Planificación fiscal nociva................................................................ 9 Planificaciónfiscal agresiva .......................................................... 10 Régimen de relación cooperativa .................................................. 12 1. Régimen de relación cooperativa: Su instrumentación ........... 14 2. Medidas a adoptar por parte de las Administraciones Tributarias ............................................................................... 17 Consideracionesfinales ................................................................. 21 Referencias Bibliográficas ............................................................. 22

Hipólito Yrigoyen 370, (CP1086), Capital Federal, República Argentina. // Publicación de la AFIP, confeccionada por el Instituto AFIP. // Corresponde exclusivamente a los autores la responsabilidad por los conceptos expuestos en losartículos firmados, de lo cual debe inferirse que la AFIP puede compartir las opiniones vertidas o no. // Se autoriza la reproducción de los textos incluidos en la revista, con la necesaria mención de la fuente.

Instituto AFIP Bernardo de Irigoyen 474 (CP1072), Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Correo electrónico: instituto@afip.gov.ar Página web: http://www.afip.gob.ar/institutoPlanificación Fiscal Por Mirta García

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Planificación Fiscal
Por Mirta García

Introducción
El presente trabajo tiene como objetivo analizar el concepto de planificación fiscal desde el punto de vista exclusivamente interno, así como explorar, en el marco del modelo de relación cooperativa recomendado por la OCDE, acerca de medidas a adoptar por parte de las Administraciones Tributarias a la hora defijar limitaciones a las planificaciones fiscales agresivas, a la elusión y a la evasión. En ese sentido se analizarán los aspectos vinculados a su implementación, la posibilidad de uso de esta herramienta en nuestro país y la opinión de destacados tributaristas referidas a esta herramienta así como los factores que puedan afectar su implementación. A partir de los conceptos desarrollados pordistintos autores se expondrán las similitudes y diferencias existentes entre la planificación fiscal, la elusión y la evasión. Por otra parte consideramos oportuno citar la operatoria llevada a cabo por algunos grupos económicos locales que derivan parte de sus beneficios a otras empresas del grupo con el único objetivo de evitar el pago del impuesto correspondiente. En el marco de lasrecomendaciones impartidas por la OCDE respecto a la planificación fiscal agresiva, y en especial las referidas al modelo de relación cooperativa, el objetivo es investigar si su instrumentación es viable en nuestro país y en ese caso cuales deberían ser las medidas a adoptar por parte de la Administración Fiscal a la hora de fijar limitaciones a las planificaciones fiscales agresivas, a la evasión y a la...