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RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS Y NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS

Expositora SUNAT : Srta. Karina Gutiérrez Rivas

¿QUÉ ES EL CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS (CAS)?

Contrato Administrativo de Servicios
• Modalidad Contractual de la Administración Pública. • Vincula a una Entidad Pública con una Persona Natural. • Se rigepor normas especiales.

• Puede ser suscrito a partir del 29.06.2008.

¿Qué desarrollaremos acerca del Contrato Administrativo de Servicios CAS
Marco normativo
Tratamiento Tributario CAS Registro y Declaración CAS en Planilla

Emisión de Recibos por Honorarios

MARCO NORMATIVO CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS (CAS)?

SUNAT

CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS - CAS

MARCONORMATIVO
• Decreto Legislativo N° 1057. Publicado el 29.06.2008. Decreto Legislativo que regula el Régimen Especial de Contratación Administrativa de Servicios. • Decreto Supremo N° 075-2008-PCM. Publicado Reglamento del Decreto Legislativo N° 1057. el 25.11.2008.

• Resolución Ministerial N° 417-2008-PCM. Publicada el 30.12.2008. Aprobación del Modelo de Contrato Administrativo de ServiciosCAS.

• Resolución de Superintendencia N°056-2009/SUNAT. Publicada el 21.02.2009. Aprueban nueva versión del PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual N° 0601.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS (CAS)

SUNAT

RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS

El régimen comprende:
1. La afiliación obligatoria al EsSalud a partir del 01.01.2009, siendo de cargo dela Entidad Pública el pago del aporte. La afiliación a un régimen pensionario, la afiliación es opcional, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i) La persona con CAS haya prestado servicios a la entidad al 29.06.2008 y ii) Que su contrato haya sido sustituido por un CAS. De tratarse de nuevos CAS la afiliación es obligatoria, pudiendo elegir entre el Sistema Nacional de Pensiones o elSistema Privado de Pensiones.

2.

SUNAT

RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS

3.

A partir de la fecha de vigencia del Reglamento (26.11.2008), la contraprestación pagada a la persona con CAS constituye ingresos de 4ta Categoría del Impuesto a la Renta, por lo que de corresponder la Entidad aplicará la retención del impuesto. Las personas contratadas como CAS se encuentranobligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes- RUC. Es obligación de la persona con CAS emitir su Recibo por Honorarios, debiendo discriminar los tributos que gravan la contraprestación, así como la tasa de la retención. Así de corresponder la retención del IR y de encontrarse afiliado al Sistema Nacional de Pensiones, debe consignarse la retención de ambos tributos.

4. 5.

SUNATRÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS

6.

No existe la obligación de consignar en el RPH los montos correspondientes a los aportes al Sistema Privado de Pensiones (AFP), ni tampoco los montos de las reducciones de las contraprestaciones que deben recibir las personas contratadas bajo la modalidad de CAS en función a las tardanzas e inasistencias en que incurran. Sin embargo, no existeimpedimento para que los montos antes señalados sean consignados en el recibo por honorarios.

REGISTRO EN PLANILLA CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS (CAS)

SUNAT

DEL REGISTRO

SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
Para el ingreso de los aportes al EsSalud y al Rég. Pensionario.

Para el registro de una persona con CAS debe seleccionarse las Categorías“Trabajador” y “PS Cuarta Categoría”.
Para el ingreso de la contraprestación como Renta de 4ta Categoría.

SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA

Registro como Trabajador Ingrese al botón Detalle de la Categoría Trabajador y en Datos Principales, seleccione el Tipo 67 = REG. ESPECIAL D. LEG. 1057, así como el Régimen Pensionario.

Indicador de labores de riesgo y la...