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MEDIDAS PREVIAS AL ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Antes de analizar los estados financieros, es necesario someterlos a ciertas reglas de
carácter general y especial. Las reglas de carácter general son aplicables a todos los
estados financieros. Por ejemplo.
I REGLAS GENERALES
•

Eliminación de centavos y cierre de cifras, suprimiendo los centavos de las cifras
que aparezcan en losestados cerrando las mismas a decenas, centenas o miles
según la magnitud de la empresa. Observando en que si la cifra a cerrar es
superior a cinco se eleva a la unidad superior y si es menor de cinco a la inferior,
por ejemplo.
Cifra real

$5, 138,693.18

Cifra modificada $5, 138,700
Ahora bien, puede suceder que al terminar la eliminación de cifras, resulte una
diferencia que de serimportante, se anotara a fin de cuadrar sumas con el nombre de
conciliación por análisis.
• En ocasiones, es factible agrupar ciertas cuentas de naturaleza similar bajo un mismo
titulo genérico, por ejemplo:
Almacén de materiales.
Almacén de productos en proceso.
Almacén de productos terminados.
Se puede agrupar en “inventarios.”

II REGLAS ESPECIALES
a) El análisis a que se sujete el BalanceGeneral podrá ser sobre la clasificación que
desee el analista. Por ejemplo:
1) Activo disponible
2) Activo circulante
3) Inmuebles, planta y equipo
4) Pagos y gastos anticipados
5) Pasivo a corto plazo o circulante
6) Pasivo a largo plazo o fijo
7) Inversiones de los accionistas
8) Utilidades o resultados por aplicar.
1) Activo disponible.
Solo incluirá existencias en cajas y bancos.Las inversiones en valores se incluirán
siempre y cuando se trate desvalores que no tengan ninguna limitación para su
convertibilidad inmediata así como las cuentas de cheque en moneda extranjera.
2) Activo circulante.
Incluirá aquellos valores que contribuyan en forma directa o que la empresa realice las
operaciones que contribuyan su actividad o giro; las inversiones temporales a cortoplazo,
los saldos de cliente por operaciones ajenas a la empresa, así como las cuentas de
deudores diversos, deberán ser agregadas.
Según las NIIF para PYMES en la sección 4 estados de situación Financiera llamada
activos corrientes expresa:
4.5 Una entidad clasificara un activo como corriente cuando:
a)espera realizarlo o tiene la intención de venderlo, o consumirlo en su ciclo normal deoperación;
b)mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c)espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la
que se informa; o

d)se trate de efectivo o un equivalente al efectivo salvo que su utilización este restringida
y no puede ser intercambiando ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo
de doce meses desde la fecha sobrela que se informa.
4.6 Una entidad clasificara todos los demás activos como, no corrientes cuando el ciclo
normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que si depuración es
de doce meses.
3) Inmuebles planta y equipo.
se incluirán aquellas inversiones a largo plazo necesarias para que los valores de los
activos circulante puedan realizar su ciclo económico. La verdaderainversión del capital
propio, ya que no es razonable que al constituirse la empresa, las inversiones a largo
plazo provengan de inversiones ajenas en tanto que las propias se destinen a los valores
circulantes. También se incluirán de otras empresas en acciones emitidas por ellas.
Será de vital importancia la Valuación de estos activos. Pues pueden prestar a
alteraciones.
Generalmente lasRevaluaciones de estos activos, no proceden en materia de análisis.
Quedando al criterio y sentido común del analista el eliminarlas o no.
Las Patentes, marcas, nombres, crédito mercantil, etc. Se incluirán siempre y cuando la
empresa las haya efectivamente pagadas.
4. Pagos y Gastos Anticipados
Incluye partidas que no reunieron características que les permitieran formar parte de las...