Pluralidad de los impuestos

104. La facultad impositiva de la federación no excluye, en principio, la de los
Estados para fijar y cobrar impuestos. De aquí nace el serio problema de la duplicidad, y a
veces la pluralidad de impuestos sobre la misma fuente impositiva.357
Que los Estados tienen dicha facultad, es indudable, pues de otro modo los gastos
de sus administraciones tendrían que ser cubiertos con cargo al tesorofederal, lo que
haría desaparecer la autonomía de los Estados. Y que la federación debe tener igual
facultad, también es evidente, por la necesidad de subvenir a sus gastos y para que al
hacerlo no tenga que recurrir a los Estados, con la consiguiente subordinación a éstos. La
facultad de la federación para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el
presupuesto, está consagrada por lafracción VII del arto 73; pero a pesar del principio
que sustenta el artículo 124, esa facultad federal no excluye la facultad de los Estados
para imponer contribuciones, pues si así fuera se vendría abajo todo el sistema federal al
subordinar la vida económica de las entidades federativas a los Poderes de la Unión.
Podría decirse que en realidad son facultades distintas en materia impositivala de
la federación y. las de los Estados, porque aquélla y éstos sólo pueden imponer
contribuciones para cubrir sus respectivos presupuestos. Así es, en efecto; la fracción VII
del artículo 73 debe entenderse en el sentido de que autoriza al Congreso de la Unión
para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto de la federación. Sin
embargo, cuando surge el problema no esel en unpolítica
del Congreso. al señalar las contribuciones (para lo cual se necesita el concurso de ambas Cámaras), difiera de la
política de la Cámara de Diputados al aprobar los gastos en uso de su facultad exclusiva. La divergencia de criterio entre
las Cámaras, que hallaría remedio dentro del bicamarismo, no lo tiene cuando a una facultad del Congreso se opone la
facultad exclusiva de unade las Cámaras.
357 La duplicidad de impuestos se da propiamente en la concurrencia de la federación y los Estados, los dos órdenes que
pueden fijar tributos. Los municipios no pueden concurrir por su cuenta, ya que sus ingresos les son fijados por la
legislatura. Sin embargo, romo ésta puede gravar con impuestos estatales y municipales una fuente ya gravada por la
federación, tendremos enese caso una pluralidad de impuestos. Aquí consideraremos tan sólo la duplicidad
propiamente dicha, es decir, la que se forma por voluntad concurrente de los dos órdenes que pueden fijar impuesta. La
duplicidad interna de cada entidad federativa resultante de impuestos estatales y municipales no es sino reflejo de la
primera, a cuya solución está supeditada. Por lo de las, no es de naturalezafederal el problema de la autoría financiera
de los municipios, que hemos tocado en otro lugar.
FACULTADES DE LAS CAMARAS EN MATERIA 327
ciar teóricamente las respectivas facultades de la Unión y de los Estados en
materia de impuestos, sino al pretender fijar en concreto los medios que se pueden
emplear para imponer contribuciones, ¿Esos medios pueden ser utilizados por igual por la
federacióny por los Estados? ¿O hay algunas formas impositivas reservadas
exclusivamente a la federación?
El artículo 120 del proyecto de Constitución presentado al Constituyente de 56,
decía en la parte relativa a los impuestos: "Los Estados, para formar su hacienda
particular, sólo podrán establecer contribuciones directas; la federación sólo podrá
establecer impuestos indirectos." Había, sin duda,en ese artículo una base para la
distribución de impuestos entre la federación y los Estados; correspondería después a la
ley secundaria determinar la naturaleza de los impuestos directos y la de los indirectos, ya
fuera adoptando el criterio expuesto por algunos constituyentes, en el sentido de que los
primeros gravan la renta y los segundos el consumo, o ya señalando alguna otra base
para...