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TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORÍA FISCAL

U N I D A D

O C H O

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA

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Versión 2009 B 

I N TRODUCCION

Para cumplir la tercera Norma relativa a la ejecución del trabajo, referente a la
obtención de Evidencia Suficiente y Competente, el Auditor debe utilizar una seriede
recursos que de acuerdo a su criterio personal, le permitirán corroborar las pruebas que
encuentra en el transcurso del examen. Ya que la evidencia suficiente y competente
debe convencer al auditor, es él quien determinará qué tipos de pruebas, con qué
alcance y en qué oportunidad se deben aplicar para lograr los elementos de juicio para
la fundamentar su opinión profesional.
Estosrecursos que en forma particular utiliza el Auditor son lo que se han determinado
como Técnicas de Auditoría y el conjunto de estas técnicas aplicables a una partida o
grupo de hechos se denominan Procedimientos de Auditoría.

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

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TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORÍA FISCAL

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio deesta unidad el alumno será capaz de:

Aplicar las Técnicas y Procedimientos
de Auditoría usados en el examen de
los Estados Financieros

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA UNIDAD

Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas
complementarias, el alumno será capaz de:

 Explicar el concepto de Técnicas y
Procedimientos de Auditoría
y la
oportunidad
yalcance
de
su
aplicación
 Diferenciar cada concepto

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Versión 2009 B 

8. TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS

8.1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
En cumplimiento de las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo y a la
rendición de informes, el Auditor desarrolla varios procedimientos que en suconjunto
lo llevan a conocer en forma objetiva las operaciones bajo examen. Para cumplir con
los procedimientos, el Auditor utiliza las denominadas Técnicas de Auditoría.
El Código de Comercio se refiere a los procedimientos en el artículo 208, cuando dice:
"Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la
técnica de interventoría de cuentas" [C. de Co., 208], estoes equivalente a decir: "Si en
el curso de la revisión se siguieron los procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios de acuerdo con las circunstancias". Lo anterior permite equiparar el
concepto de interventoría de cuentas con el concepto de auditoría en la forma que se ha
venido tratando en el módulo.
Normalmente se tiende a confundir el término Procedimiento con Técnica, porlo que se
hace necesario clarificar los dos conceptos.

8.1.1 CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante
los cuales el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Los procedimientos de auditoría son elconjunto de técnicas detalladas que integran el
trabajo de investigación. La guía usual de procedimientos de auditoría la constituye la
Inspección y Verificación de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y
Deudores.
EJEMPLO:
Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercancía en
existencia esté razonablemente valorizada, para cumplir con ello puedeutilizar
Procedimientos de Auditoría tales como:


La comparación de los precios aplicados a los inventarios con los precios según
facturas,



La investigación de los precios actuales del mercado, y

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

TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORÍA FISCAL
La verificación de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos en...