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GUATEMALA: LOS COSTOS ADMINISTRATIVOS DE LA TRIBUTACIÓN Y DE IMPUESTOS DE BAJO RENDIMIENTO

Proyecto de Promoción de un Sistema Tributario Sólido y Simple
ARTHUR MANN Agosto, 2002 DEVTECH SYSTEMS, INC. 1700 N. Moore Street, Suite 1550 Arlington, VA 22209 USA Tel: 703/312-6038 Fax: 703/312-6039 devtech@devtechsys.com ENCOMENDADO POR USAID/GUATEMALA

TASK ORDER No. 2
UnderUSAID/DAI PRIME CONTRACT NO. PCE-I-00-00-00015-00 “Support for Economic Growth and Institutional Reform (SEGIR) – Macroeconomic Policy, Poverty Alleviation and Economic Institutions and Analyses” (SEGIR EP IQC) DAI/DEVTECH Subcontract #4153-00S-001

INDICE GENERAL Página LISTA DE CUADROS....................................................................................................... ii LISTA DECUADROS ANEXOS...................................................................................... ii RESUMEN EJECUTIVO.................................................................................................. iii I. INTRODUCCIÓN.......................................................................................................... 1 II. EL COSTO ADMINISTRATIVO DE TODOS LOSIMPUESTOS............................ 2 A. COSTOS NO AJUSTADOS..................................................................................... 2 B. COSTOS AJUSTADOS............................................................................................ 3 1. Gastos por Clasificación Económica ..................................................................... 3 2. Gastos por CategoríaFuncional............................................................................. 5 III. LOS COSTOS ADMINISTRATIVOS DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS ....... 7 A. Metodología y Resultados......................................................................................... 7 B. La Experiencia Internacional .................................................................................... 9 1.Comentarios Generales ........................................................................................... 9 2. Evidencia sobre Impuestos Seleccionados........................................................... 11 a. Impuestos al Valor Agregado........................................................................... 11 b. Impuestos sobre la Renta................................................................................. 12 c. Impuestos Selectivos al Consumo.................................................................... 12 IV. IMPUESTOS SELECCIONADOS DE BAJO RENDIMIENTO ............................. 13 A. Introducción ............................................................................................................ 13 B. Cuantificación del Costo de Tres ImpuestosPotencialmente Improductivos......... 14 1. El Impuesto a la Circulación de Vehículos Terrestres (Decreto 70-94) .............. 15 2. El Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos (Decreto 37-92)......................................................................................................... 17 3. El Impuesto sobre Herencias, Legados y Donaciones (Decreto431).................. 18 V. EL COSTO OPERATIVO TOTAL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA .. 19 ANEXO: PERSONAS ENTREVISTADAS .................................................................... 27

LISTA DE CUADROS Cuadro 1 SAT: GASTOS ADMINISTRATIVOS POR FUNCIÓN, 1999 – 2002 ........... 2 Cuadro 2 SAT: GASTOS ADMINISTRATIVOS POR CLASIFICACIÓN ECONÓMICA, 1999 – 2002...................................................................................... 4 Cuadro 3 SAT: GASTOS AJUSTADOS POR FUNCIÓN, 2001 ................................... 7 Cuadro 4 SAT: LOS COSTOS ADMINISTRATIVOS RELATIVOS DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS, 2001 .......................................................................... 8 Cuadro 5 LOS COSTOS ADMINISTRATIVOS DEL IMPUESTO A LA CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS TERRESTRES,...