Porcinos

CONSEJO DE ESTADO
SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
SECCIÓN CUARTA
Consejera Ponente: CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ
Bogotá D.C. veinticuatro (24) de marzo de dos mil once (2011)
Radicado: 11001-03-27-000-2008-00004-00-16997
Actor: LINA FERNANDA CASTIBLANCO MANTILLA
C/DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES -DIAN Acción de nulidad contra los
numerales 5 del memorando 00594 del05 de agosto de 2004; 3.b) del memorando 00842 del 28 de
noviembre de 2005; conceptos 091645 del 30 de diciembre de 2004 y 005335 del 3 de febrero de 2005
FALLO
La Sala decide la acción de nulidad, instaurada por LINA FERNANDA CASTIBLANCO MANTILLA, contra el
numeral 5 del Memorando No. 00594 del 05 de agosto de 2004, expedido por los subdirectores de
Fiscalización Tributaria y Recaudación dela DIAN; Conceptos Nos. 091645 del 30 de diciembre de 2004
(parte final) y 005335 del 3 de febrero de 2005 expedidos por la División de Normativa y Doctrina Tributaria
de la DIAN y, contra el numeral 3.b) del Memorando No. 00842 del 28 de noviembre de 2005 expedido por
el Jefe de la Oficina Jurídica y los subdirectores de Fiscalización Tributaria y Recaudación de la DIAN.
LOS ACTOSDEMANDADOS
1. Numeral 5 del Memorando 00594 de 2004
MEMORANDO NO. 00594 DE 2004
(agosto 5)
DE: SUBDIRECTOR DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Y SUBDIRECTOR DE RECAUDACIÓN
PARA: FUNCIONARIOS DIVISIONES DE DEVOLUCIONES, RECAUDACIÓN, FISCALIZACIÓN Y
LIQUIDACIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES DE IMPUESTOS Y DE IMPUESTOS Y ADUANAS
ASUNTO: TRATAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS APLICABLE EN LA
COMERCIALIZACIÓN DEANIMALES PARA SACRIFICIO Y PRODUCCIÓN DE BIENES EXENTOS.
FECHA: AGOSTO 5 DE 2004
[…]
5 IVA DESCONTABLE EN LA CRÍA. LEVANTE Y ENGORDE DE LAS GALLINAS PONEDORAS,
NOVILLAS PRODUCTORAS DE LECHE Y CERDAS PRODUCTORAS DE LECHONES O CUALQUIER
OTRA ACTIVIDAD SIMILAR A LA ANTERIOR
El IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios gravados destinados a la cría y levante de las
pollonasproductoras de huevos, novillas productoras de leche y cerdas productoras de lechones no puede
ser tratado como descontable, como quiera que las pollonas, novillas, cerdas o cualquier otro animal con
actividad similar a la anterior cuando sean activos fijos.
El productor tendrá derecho a descontar el IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios gravados
para el sostenimiento de la gallinaponedora, la vaca lechera, la cerda productora, o cualquier otro animal
de los señalados en el artículo 477 del Estatuto Tributario con actividad similar a la anterior, que
corresponda al periodo durante el cual estas empiezan a producir huevos, leche y lechones o crías para
producir carne, siempre y cuando estos últimos sean sacrificados o entregados para sacrificio por el mismo
productor.ORLANDOVELANDIA SEPÚLVEDA
Subdirector de Fiscalización Tributaria
ARIEL IVÁN ROBLADO RESTREPO
Subdirector de recaudación"
2. Parte final del Concepto 091645 de 2004
"Concepto No. 091645
30-12-2004
DIAN
En relación con el tratamiento fiscal del impuesto Sobre las Ventas, en el contexto de la actividad que
motiva su consulta, nos permitimos manifestarle que mediante memorando 0594 de agosto 5 de2004, las
Subdirecciones de Fiscalización Tributaria y de Recaudación de esta Dirección, en el punto 5, precisaron:
"IVA DESCONTABLE EN LA CRÍA, LEVANTE y ENGORDE DE LAS GALLINAS PONEDORAS,
NOVILLAS PRODUCTORAS DE LECHE Y CERDAS PRODUCTORAS DE LECHONES O CUALQUIER
OTRA ACTIVIDAD SIMILAR A LA ANTERIOR.
"El IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios gravados destinados a la cría ylevante de pollonas
productoras de huevos, novillas productoras de leche y cerdas productoras de lechones no puede ser
tratado como descontable, como quiera que las pollonas, novillas, cerdas o cualquier otro animal con
actividad similar a la anterior cuando sean activos fijos.
El productor tendrá derecho a descontar el IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios gravados
para el...